Как вам показать декабрьскую зарплату в отчете. Практикум
Полезное по теме:
Три способа отразить декабрьскую зарплату в отчетности по НДФЛ. Выберите подходящий
Что проверить в расчетах по НДФЛ в декабре
Как настроить единый налоговый платеж в бухучете
Сальдо ЕНС на 1 января
В первую очередь создайте отдельный субсчет к счету 68, назвав его, например, «Расчеты по ЕНП». Все операции по уплате налогов вы будете отражать через этот субсчет.
ИФНС сформирует начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, это будет ваша задолженность перед бюджетом или переплата. Подвох в том, что неясно, нужно ли переносить эти суммы на новый субсчет. Закон не обязывает вас это делать, мы рекомендуем перенести остатки — тогда сальдо ЕНС в вашем бухучете будет реальным.
Пример
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 35 000 руб. — перенесена переплата по налогу на прибыль на единый налоговый счет.
Начисление налогов
Начисление налогов в 2023 году отражайте в бухучете так, как привыкли: по кредиту соответствующих субсчетов счета 68. Проводки будут такими:
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль и т. п.)»
— начислен НДС (налог на прибыль и т. п.) к уплате;
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ с доходов сотрудника (подрядчика).
Исчисленные суммы отразите в уведомлении по единому налоговому платежу (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). Срок его представления — не позднее 25-го числа месяца, в котором нужно уплатить тот или иной налог. Документ необходим, чтобы налоговики распределили деньги в счет налогов, отчетность по которым приходит позже. Уведомление не понадобится в двух случаях.
Суммы уже отражены в отчетности. В этом случае инспекторы уже видят начисления по отчетности. Например, не позднее 25 апреля 2023 года компания сдаст декларацию по НДС за I квартал. Налоговики определят по ней суммы, которые компания должна заплатить за I квартал — в апреле, мае и июне (п. 1 ст. 174 НК).
Платежка вместо уведомления. В 2023 году вы можете воспользоваться переходным периодом и вместо уведомления об исчисленных суммах отправить в банк платежку с реквизитами конкретных налогов. Для таких платежек будет определенный статус, по которому налоговая поймет, что это «замена» уведомлению.
Уплата налогов
По общему правилу налоги с 2023 года будете перечислять в единый срок — не позднее 28-го числа месяца.
По дебету нового субсчета в корреспонденции с кредитом счета 51 отражайте платежи на единый налоговый счет. Зачет этих платежей в счет конкретного налога учитывайте по дебету соответствующих субсчетов к счету 68. Обязанность по уплате конкретного налога в общем случае будет считаться исполненной, если выполнены два условия:
- деньги перечислены на единый налоговый счет (либо на нем имеется достаточное положительное сальдо);
- сумма конкретного налога указана в уведомлении (декларации, платежке).
К примеру, компания 24-го числа перечислила деньги на единый налоговый счет. А 25-го числа сдала уведомление об исчисленных налогах. В этом случае налог будет считаться уплаченным 25-го числа.
Пример
— первый из трех платежей по НДС за IV квартал 2022 года на сумму 45 000 руб.;
— НДФЛ с выплат сотрудникам, исчисленный с 1 по 22 января включительно, на сумму 50 000 руб.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Кредит 51
— 95 000 руб. (45 000+ 50 000) — перечислен единый налоговый платеж;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— 50 000 руб. — зачтен единый налоговый платеж в счет НДФЛ;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— 45 000 руб. — зачтен единый налоговый платеж в счет НДС.
Начисление и уплата взносов
С 2023 года ПФР и ФСС объединяются в один фонд, при этом введут единую базу и тариф для взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Для учета взносов с 2023 года откройте новый субсчет к счету 69 —например, «Страховые взносы по единому тарифу». Уплату этих взносов, как и налогов, отражайте через единый налоговый счет, но закрывать старые субсчета по разным видам взносов, которые вели до 2023 года, не нужно.
По взносам на травматизм правила не меняются. Вы по-прежнему будете учитывать их на специальном субсчете и уплачивать не в составе ЕНП, а отдельно.
Пример
Дебет 44
Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу»
— 120 000 руб. — начислены взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
Дебет 44
Кредит 69 субсчет «Взносы на травматизм»
— 2000 руб. — начислены взносы на травматизм;
Дебет 69 субсчет «Взносы на травматизм»
Кредит 51
— 2000 руб. — перечислены взносы на травматизм;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Кредит 51
— 120 000 руб. — перечислены суммы в составе единого налогового платежа;
Дебет 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— 120 000 руб. — зачтен ЕНП в счет взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Инструкция по учету испорченных товаров
По результатам инвентаризации компания может обнаружить на складах испорченные товары. Такие активы уже не принесут доход. Тем не менее их стоимость можно списать на расходы. Это подтверждают чиновники (письмо Минфина от 08.11.2022 № 03-03-06/1/108280).
Как учитывать
Порядок налогового учета зависит от того, по какой причине товары пришли в негодность. Списание оформляют актом.
Истек срок годности. Компании, которые продают продукты питания либо занимаются общепитом, обязаны изымать из оборота и уничтожать непригодные товары (п. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ). Косметику и бытовую химию тоже запрещено продавать после истечения срока годности. Их необходимо утилизировать (ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1).
Так как компания утилизирует продукцию по требованию закона, она вправе списать убытки в виде стоимости испорченных товаров. Учитывайте их в прочих расходах, связанных с реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК, письмо № 03-03-06/1/108280). Учесть также можно траты на утилизацию продукции (письмо Минфина от 23.04.2019 № 07-01-09/29286). Расходы подтвердите документами на уничтожение либо передачу испорченных активов на утилизацию специализированной организации.
Вопросы у инспекторов возникнут, если доля испорченных товаров будет значительной. Как правило, крупные партии портятся по чьей-то вине. В этом случае порядок учета другой.
Товары испортил работник или контрагент. Продукция может испортиться по вине ответственного сотрудника, перевозчика или продавца. Виновник должен компенсировать стоимость (ст. 238 ТК, ст. 476, п. 2 ст. 796 ГК). В этом случае учитывайте убыток от порчи во внереализационных расходах на дату, когда виновник признал ущерб, либо на дату решения суда (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК). Одновременно во внереализационных доходах учтите сумму, которая причитается компании (письмо Минфина от 27.04.2020 № 03-03-06/1/34033).
Возможна ситуация, когда установить виновника не получится. Тогда списывайте стоимость активов во внереализационные расходы на основании документа госоргана, который подтверждает отсутствие виновника (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК, письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/2/3461).
Естественная убыль. Во время хранения или перевозки товар может испортиться по естественным причинам. Тогда его стоимость учитывают в материальных расходах в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК, письмо Минфина от 23.04.2019 № 07-01-09/29286). Нормы устанавливают Минпромторг, Минсельхоз либо другие ведомства в зависимости от вида продукции.
Пожар или другое бедствие. Испорченные товары учитывайте во внереализационных расходах (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК). Потери подтвердите справкой МЧС, актом о происшествии, протоколом осмотра места происшествия (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464).
Как оформить списание
Независимо от причин, по которым компания списывает испорченные ценности, подтвердите списание актом. Документ можно составить в свободной форме (см. образец ниже). Главное — включить в него обязательные реквизиты из статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Включите в акт даты поступления и списания товаров, реквизиты документов о поступлении и причинах списания. Отразите в документе информацию о наличии виновных и о сроке годности товаров. Ведь от этого зависит порядок учета.
Безопаснее, чтобы документ оформила комиссия из сотрудников компании. Акт утвердит руководитель, а материально ответственный работник распишется в документе.
Как составить акт о списании товаров
