Как настроить единый налоговый платеж в бухучете

Сальдо ЕНС на 1 января

В первую очередь создайте отдельный субсчет к счету 68, назвав его, например, «Расчеты по ЕНП». Все операции по уплате налогов вы будете отражать через этот субсчет.

ИФНС сформирует начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, это будет ваша задолженность перед бюджетом или переплата. Подвох в том, что неясно, нужно ли переносить эти суммы на новый субсчет. Закон не обязывает вас это делать, мы рекомендуем перенести остатки — тогда сальдо ЕНС в вашем бухучете будет реальным.

Пример

По состоянию на 1 января 2023 года у ООО «Компания» числится переплата по налогу на прибыль в размере 35 000 руб. Она образовалась в октябре 2022 года. Переплата подтверждена актом сверки с налоговой. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 35 000 руб. — перенесена переплата по налогу на прибыль на единый налоговый счет.

Кроме того, бухгалтер обнаружил переплату по НДС, которая образовалась в 2018 году, на сумму 2100 руб. Эту переплату бухгалтер не учитывает на новом субсчете, поскольку по ней прошел трехлетний срок.

Начисление налогов

Начисление налогов в 2023 году отражайте в бухучете так, как привыкли: по кредиту соответствующих субсчетов счета 68. Проводки будут такими:

Дебет 90, 99 (20, 26, 44, 91 ...)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль и т. п.)»
— начислен НДС (налог на прибыль и т. п.) к уплате;

Дебет 70 (73, 76 ...)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ с доходов сотрудника (подрядчика).

Исчисленные суммы отразите в уведомлении по единому налоговому платежу (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). Срок его представления — не позднее 25-го числа месяца, в котором нужно уплатить тот или иной налог. Документ необходим, чтобы налоговики распределили деньги в счет налогов, отчетность по которым приходит позже. Уведомление не понадобится в двух случаях.

Начисление налогов по-прежнему отражайте на отдельных субсчетах к счету 68

Суммы уже отражены в отчетности. В этом случае инспекторы уже видят начисления по отчетности. Например, не позднее 25 апреля 2023 года компания сдаст декларацию по НДС за I квартал. Налоговики определят по ней суммы, которые компания должна заплатить за I квартал — в апреле, мае и июне (п. 1 ст. 174 НК).

Платежка вместо уведомления. В 2023 году вы можете воспользоваться переходным периодом и вместо уведомления об исчисленных суммах отправить в банк платежку с реквизитами конкретных налогов. Для таких платежек будет определенный статус, по которому налоговая поймет, что это «замена» уведомлению.

Уплата налогов

По общему правилу налоги с 2023 года будете перечислять в единый срок — не позднее 28-го числа месяца.

По дебету нового субсчета в корреспонденции с кредитом счета 51 отражайте платежи на единый налоговый счет. Зачет этих платежей в счет конкретного налога учитывайте по дебету соответствующих субсчетов к счету 68. Обязанность по уплате конкретного налога в общем случае будет считаться исполненной, если выполнены два условия:

деньги перечислены на единый налоговый счет (либо на нем имеется достаточное положительное сальдо);
сумма конкретного налога указана в уведомлении (декларации, платежке).

К примеру, компания 24-го числа перечислила деньги на единый налоговый счет. А 25-го числа сдала уведомление об исчисленных налогах. В этом случае налог будет считаться уплаченным 25-го числа.

Пример

В январе 2023 года ООО «Компания» должно заплатить:
— первый из трех платежей по НДС за IV квартал 2022 года на сумму 45 000 руб.;
— НДФЛ с выплат сотрудникам, исчисленный с 1 по 22 января включительно, на сумму 50 000 руб.

Для упрощения другие налоги не рассматриваем. Декларацию по НДС за IV квартал 2022 года компания сдала 24 января, уведомление об исчисленном НДФЛ направила 25 января. Сальдо ЕНС нулевое.

Срок уплаты налогов — не позднее 30 января (28 января — суббота). Суммы перечислили 27 января 2023 года. В этот день бухгалтер сделал проводки:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Кредит 51
— 95 000 руб. (45 000+ 50 000) — перечислен единый налоговый платеж;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— 50 000 руб. — зачтен единый налоговый платеж в счет НДФЛ;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— 45 000 руб. — зачтен единый налоговый платеж в счет НДС.

Начисление и уплата взносов

С 2023 года ПФР и ФСС объединяются в один фонд, при этом введут единую базу и тариф для взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Для учета взносов с 2023 года откройте новый субсчет к счету 69 —например, «Страховые взносы по единому тарифу». Уплату этих взносов, как и налогов, отражайте через единый налоговый счет, но закрывать старые субсчета по разным видам взносов, которые вели до 2023 года, не нужно.

По взносам на травматизм правила не меняются. Вы по-прежнему будете учитывать их на специальном субсчете и уплачивать не в составе ЕНП, а отдельно.

Пример

За январь торговая компания начислила пенсионные, медицинские и социальные взносы на сумму 120 000 руб. Взносы на травматизм составили 2000 руб., их перечислили 15 февраля. Уведомление о начисленных взносах (120 000 руб.) направили 27 февраля (перенос с выходного дня 25 февраля).

28 февраля компания перечислила взносы в составе ЕНП в бюджет. Начисление и уплату взносов бухгалтер отразил проводками:
Дебет 44
Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу»
— 120 000 руб. — начислены взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
Дебет 44
Кредит 69 субсчет «Взносы на травматизм»
— 2000 руб. — начислены взносы на травматизм;
Дебет 69 субсчет «Взносы на травматизм»
Кредит 51
— 2000 руб. — перечислены взносы на травматизм;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Кредит 51
— 120 000 руб. — перечислены суммы в составе единого налогового платежа;
Дебет 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— 120 000 руб. — зачтен ЕНП в счет взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.