У инспекций много способов для сбора доказательств

Феерией конференции УНП стал поединок Дмитрия Ряховского, выступающего в роли налогового консультанта, и Виталия Крицкого — действующего представителя ИФНС. Спикеры обсудили процедурные вопросы выездных проверок и разъяснили, когда действия инспекторов признаются законными, а когда нет.

Выемка

Виталий Крицкий пояснил, что инспекторы вправе провести выемку, если организация не представила документы по требованию или может их уничтожить, заменить, внести исправления (п. 4 ст. 93, п. 1, 8 ст. 94 НК).

Процедура выемки строго регламентирована. Ее нельзя проводить ночью — с 22.00 до 06.00 (п. 2 ст. 94 НК). Однако запрет на ночное время касается лишь действий по выемке. Оформлять результаты, в том числе составлять и подписывать протокол, налоговики могут и после 22.00 (письмо Минфина от 05.10.2017 № 03-02-08/64830).

Изъять могут как документы, так и предметы, включая жесткие диски компьютера, блокноты с записями и т. д. Их также должны отразить в протоколе, который составляют в обязательном порядке.

Как действовать. Изучите протокол выемки, советует Дмитрий Ряховский. В нем или в прилагаемых к нему описях должны быть перечислены все изъятые документы и предметы с точным указанием их наименования, количества и индивидуальных признаков. Если подробная опись отсутствует, выемку можно признать незаконной (определение Верховного суда от 01.04.2020 № 306-ЭС20-3977).

Выемку ноутбуков и флеш-носителей тоже можно признать незаконной, если налоговики не могут пояснить, зачем их изъяли, не назначая никакой экспертизы (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.07.2020 № Ф10-2221/2020).

Допросы

Инспекторы могут допросить любого работника компании или ее контрагентов (п. 1 ст. 90 НК). Ведь им важно получить информацию о спорной сделке и иные данные, которые в совокупности тоже могут повлиять на результаты проверки, конкретизировал Виталий Крицкий.

Инспекторы могут задавать разные вопросы, а свидетель обязан на них отвечать. Но в предусмотренных законом случаях он вправе отказаться от дачи показаний. Так, можно не свидетельствовать против себя или супруга (ст. 51 Конституции, п. 3 ст. 90 НК). Если вы чего-то не помните или не знаете, так и скажите проверяющим. Но уклоняться таким образом от ответов на все вопросы не стоит.

За неявку свидетеля на допрос без уважительных причин могут и вовсе оштрафовать на 1000 руб. (ст. 128 НК). Причем привлечь к ответственности в рамках одного дела о налоговом правонарушении могут несколько раз. Каждый факт неявки без уважительной причины является самостоятельным нарушением (ст. 112, 114 НК).

Как действовать. В протоколе допроса инспекторы должны отражать все показания свидетелей, причем дословно. Но бывает и так, что они вносят в документ только часть сведений — ту информацию, которая им выгодна. Поэтому важно досконально изучать протокол, вчитывайтесь в его содержание — хоть полчаса, хоть час. Не соглашайтесь быстрее поставить подпись, если налоговики подгоняют. В таком случае есть риск, что в нем есть неточности.

На допрос безопаснее приходить вместе с налоговым консультантом или с адвокатом. В кодексе нет исчерпывающего перечня тех, кто может участвовать и присутствовать на допросе. Круг участников неограничен, значит, вы вправе прийти вместе с представителем (письмо ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@).

Экспертиза

Инспекторы могут назначить экспертизу, если для разъяснения вопросов требуются специальные познания. Для этого выносят постановление, где указывают, в частности, фамилию эксперта (п. 1, 3 ст. 95 НК). Но даже если его Ф. И. О. забыли указать, это не значит, что налоговики действуют незаконно. Данное процессуальное нарушение не является существенным, тем более если нет доводов, которые ставили бы под сомнение достоверность экспертизы (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.03.2017 № Ф09-430/17).

Как действовать. Вы вправе заявить ходатайства: об отводе эксперта или о назначении иного эксперта, о включении новых вопросов эксперту, а также о возможности присутствия на экспертизе, пояснил Дмитрий Ряховский. Например, если инспекция не представила документы о его образовании и квалификации, отсутствует свидетельство о страховании ответственности либо есть судебная практика по отчетам, проведенным данным экспертом.

Судьи не признают заключения экспертов, если в них нет ссылок на источники информации, стандарты и правила, методики, которые эксперт применил в расчетах (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.02.2019 № Ф02-6110/2018). Либо организации, использованные для получения информации о рыночных ценах, ликвидированы или никогда не продавали этот товар (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.02.2019 № Ф04-26290/2015).

Читайте также:
Важные изменения работы главбуха в материалах XXI конференции УНП
10 ответов на вопросы по процедуре выездных проверок