Платежные поручения: налоговики составили рейтинг частых ошибок
Смотрите, в чем ошибаются компании при заполнении налоговых платежек. В последнее время реквизитов стало меньше и правила заполнения проще, но при этом инспекторы все равно фиксируют ошибки в платежных поручениях. Мы выяснили, на что нужно обратить внимание при заполнении платежки и что делать компании, если деньги уже ушли по неверным реквизитам. Рейтинг ошибок составили с Сергеем Таракановым, советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
Указали неверный ИНН получателя (поле 61)
Если в поле 61 «ИНН получателя» указали некорректный реквизит, например ИНН своей инспекции по месту учета, платеж все равно поступит на ЕНС.
Негативные последствия. В программе налоговиков платеж отразится с задержкой. Инспекторы получат информацию только из выписки Федерального казначейства. Тогда как при верном заполнении поля 61 платежи проходят через ГИС ГМП, где налоговики видят поступления в бюджет в режиме реального времени.
Как ликвидировать последствия. Если допустили ошибку в поле 61 платежного поручения, проверьте, отразился ли платеж на ЕНС. Уточните данные по нему в инспекции, не дожидаясь, пока инспекторы получат сведения от казначейства. Подтвердите уплату документом, чтобы налоговики актуализировали сальдо ЕНС и обнулили пени.
При этом обращайтесь в инспекцию по месту учета. Все платежи, которые администрирует налоговая служба, теперь идут в Тулу, неважно, в каком регионе состоит на учете налогоплательщик. Но если у вас есть вопросы к тому, как отразился платеж, обращаться нужно в свою налоговую.
Как подстраховаться. В поле 61 пишите ИНН Казначейства России (ФНС России) — 7727406020, в поле 103 «КПП получателя» — 770801001.
Привели некорректный казначейский счет (поле 17)
Одна из самых частых и неприятных ошибок в налоговых платежках — неверное значение казначейского счета. Например, компании указывают в поле 17 платежного поручения счет 03100643000000001850 вместо 03100643000000018500, отмечают налоговики.
Негативные последствия. Есть риск, что платеж не попадет в бюджет и налоговую обязанность посчитают неисполненной. При уплате налогов, не входящих в ЕНП, промах в казначейском счете является критичным. Поэтому, скорее всего, придется перечислить платеж заново.
Как ликвидировать последствия. Если вы заплатили налоги, взносы, но не видите их на ЕНС, следуйте алгоритму, который предлагают налоговики (сообщение УФНС по Псковской области от 02.08.2024).
Прежде всего проверьте реквизиты, на которые ушел платеж. Если они корректны, обратитесь в инспекцию для проведения сверки.
Если в реквизитах ошибка и информация о платеже у контролеров отсутствует, направьте в инспекцию по месту учета заявление на розыск платежа в произвольной форме (образец ниже). Унифицированного бланка нет. Главное — указать правильные реквизиты, которые позволят налоговикам идентифицировать платеж. К заявлению в ИФНС приложите платежное поручение с ошибкой, но и с отметкой банка о его исполнении.
Как подстраховаться. Когда оформляете платежное поручение на уплату налогов, взносов, пеней и налоговых штрафов, в поле 17 платежки указывайте правильный номер единого счета Федерального казначейства — 03100643000000018500.
Промахнулись в ИНН и КПП плательщика (поля 60 и 102)
Налоговикам часто попадаются ошибки в поле 60 платежного поручения «ИНН плательщика» и поле 102 «КПП плательщика», например 0, произвольный набор цифр (111111110000) или несуществующий идентификационный номер налогоплательщика. Некорректный ИНН — опасная ошибка. Особенно часто она встречается, когда платят налоги за других лиц. Ведь в платежку «за себя» программа автоматом подтягивает ИНН вашей, а не другой компании.
Негативные последствия. Если вы указали несуществующий идентификационный номер налогоплательщика, платеж попадет в разряд невыясненных.
Как ликвидировать последствия. Деньги можно отправить на ЕНС, если подадите заявление об уточнении платежа (образец ниже).
Хуже, если вы ненароком написали чужой ИНН. Средства зачислят его владельцу, и получить их назад будет проблематично. Поскольку для этого нужна его добрая воля, заявление от него на зачет в вашу пользу и чтобы налоговики не успели списать поступившие на его ЕНС средства в счет каких-нибудь долгов. Правда, остается вариант взыскать средства через суд в качестве неосновательного обогащения. Но он требует усилий, времени и отнюдь не гарантирует положительный результат.
На заметку
Если владелец чужого ЕНС, на который компания по ошибке направила налоговый платеж, отказывается его возвращать, компания может обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения. Так можно вернуть не только «потерянную» сумму, но и проценты за ее использование. Судьи поддерживают налогоплательщиков (решение Арбитражного суда Владимирской области от 16.04.2024 по делу № А11-5380/2023). Проблема в том, что в случае с платежами за третьих лиц нет ясности, кто именно должен заявлять иск о неосновательном обогащении — тот, за кого платили, или тот, кто составил платежку с ошибками. Если подаст заявление тот, за кого пытались заплатить налоги, суд может решить, что нормы о неосновательном обогащении не подлежат применению, поскольку он не является стороной отношений (решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 27.05.2024 по делу № А79-2484/2024).
Как подстраховаться. Перед тем как направить налоговое платежное поручение в банк, перепроверяйте ИНН плательщика. Если показатель в поле 60 платежки корректный, налоговики отразят платеж на ЕНС, даже если в остальных реквизитах будут недочеты.
Когда платите чужие налоги, заполняйте платежку по специальным правилам (см. образец ниже):
- в поле 60 пишите ИНН плательщика, чью обязанность исполняете;
- в поле 102 — его КПП (или ставьте ноль, если речь идет о предпринимателе или «физике»);
- в поле 8 «Плательщик» приведите наименование своей компании;
- в поле 24 «Назначение платежа» указывайте ИНН и КПП своей организации, наименование того, чью обязанность исполняете, а также назначение платежа — «Единый налоговый платеж».
Чтобы упростить задачу по составлению платежки за третье лицо, воспользуйтесь сервисом ФНС «Уплата налогов и пошлин» по ссылке service.nalog.ru/payment/. Выберите «Пополнить ЕНС» и поставьте галочку — «хочу уплатить за иное лицо». Заполните поля формы. Подсказки сервиса помогут не запутаться в оформлении.
Привели КБК конкретного налога вместо единого КБК (поле 104)
В 2023 году платить налоги, страховые взносы, пени, штрафы можно было двумя способами — на реквизиты ЕНП и на реквизиты конкретных налогов. С этого года правила изменились. Положения об уплате на конкретные КБК утратили силу, остался только один вариант — перечислять на единый КБК ЕНП (п. 4.4 приложения № 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). Иначе будет ошибка.
По налогам, которые входят в единый налоговый платеж, компании продолжают указывать КБК конкретных налогов и наоборот — при уплате отдельного налога указывают реквизиты ЕНП и его КБК.
Если в платежке, направленной по реквизитам единого налогового платежа, привели верный ИНН налогоплательщика, даже с ошибочным КБК деньги попадут на ЕНС. Уточнять данные платежного поручения в таком случае не требуется (письмо ФНС от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361).
На заметку
Негативные последствия. Если в платежном поручении с реквизитами ЕНП проставить КБК нужного вам отдельного налога, платеж все равно попадет на ЕНС.
Как ликвидировать последствия. Чтобы перекинуть его на КБК платежа, который в ЕНП не входит, придется идти в суд.
Как подстраховаться. Если средства должны быть перечислены единым налоговым платежом, указывайте КБК ЕНП — 18201061201010000510.
Учитывайте очередность погашения обязательств. Сначала инспекторы зачтут долг по НДФЛ и текущие платежи по налогу, затем недоимку и текущие платежи по взносам, затем по иным обязательствам, потом пени, проценты и штрафы.
Чтобы платежи с авансовой системой верно отразились на ЕНС, представляйте в инспекцию уведомления. При этом указывайте в них конкретные КБК налогов и взносов, на уплаты которых нужно направить средства. НДС, налог на прибыль и другие платежи инспекторы спишут с единого счета самостоятельно на основании отчетов, которые сдает налогоплательщик, или на основании своих расчетов (например, пени рассчитывают сами налоговики).
Поставили неверные КБК, КПП и ОКТМО по платежам, которые не входят в ЕНП
При перечислении платежей, которые не входят в ЕНП, компании промахиваются в КБК, указывают неверные КПП обособленного подразделения и код ОКТМО, пишут неактуальные коды ОКТМО, которые действовали до этого года.
Негативные последствия. Из-за недочетов в платежках инспекторы неверно идентифицируют платеж. Деньги компании налоговики зачтут по тем некорректным обязательствам, реквизиты которых вы указали в платежке (ответ на вопрос на сайте ФНС). Например, если при уплате госпошлины указали не тот код ОКТМО — платеж уйдет в бюджет не на той территории. Если ошибочно проставили КБК ЕНП, деньги отразят на едином налоговом счете.
Инспекторы отказываются уточнять такие платежи. Хотя некоторые судьи признают это незаконным (решение Арбитражного суда Свердловской области от 22.05.2024 по делу № А60-5198/2024). То, что госпошлина — не налог, а сбор, не является основанием для отказа в уточнении (п. 9 ст. 333.40 НК). Ведь неуплаты не было, а платеж идентифицируют не только по КБК, но и по другим реквизитам.
Как ликвидировать последствия. Если нашли ошибку в платежке на уплату госпошлины, отмените неверный платеж. Для этого направьте в налоговую инспекцию по месту учета заявление о возврате излишне уплаченной суммы по форме КНД 1122030. Бланк утвержден приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Образец смотрите ниже. Передайте заявление по ТКС или на бумаге.
Для отмены других ошибочных не ЕНП-платежей потребуется форма КНД 1165166. Бланк приводится в письме ФНС от 25.12.2023 № СД-4-8/16147. Его используют, например, при возврате переплаты по НДФЛ, который компания платит за иностранцев, работающих по патенту. После отмены некорректных платежей заплатите их еще раз, теперь по верным реквизитам.
Актуальные коды ОКТМО можно найти в ФИАС по ссылке fias.nalog.ru. Достаточно вбить в строку поиска адрес и посмотреть код ОКТМО бюджетополучателя.
Как подстраховаться. Госпошлину, в отношении которой арбитражный суд выдал исполнительный документ, перечисляйте на КБК единого налогового платежа. В остальных случаях оформляйте отдельную платежку.
Госпошлину платят в бюджет по месту, где совершается юридически значимое действие (п. 3 ст. 333.18 НК). Код ОКТМО в платежке указывайте соответственно территории. Например, если подаете иск в районный или городской суд, ставьте код ОКТМО по адресу этого суда.
Возможность уплаты в виде ЕНП платежей, не входящих в ЕНП
| Платежи, которые можно платить как единым платежом, так и отдельно | Платежи, которые не входят в ЕНП |
|---|---|
| Сбор за пользование объектами животного мира | Взносы на случай травматизма |
| Сбор за пользование объектами водных биоресурсов | Госпошлины, в том числе те, по которым суд не выдал исполнительный документ |
| Налог на профессиональный доход | Административные штрафы, например за опоздание с налоговой декларацией |
| НДФЛ за иностранных сотрудников, работающих на основании патента |
Изготовили календари по уникальному заказу: чтобы их оприходовать, нужна накладная или достаточно акта?
Александра Самойлова, главный бухгалтер, Санкт-Петербург
Чиновники
Достаточно акта, чтобы оприходовать календари.
Компания заключила договор подряда, по которому типография должна была изготовить календари. Такие взаимоотношения регулируются статьей 702 ГК, где в пункте 2 сказано, что прием результатов работы удостоверяется актом или иным документом. Соответственно, акт подтверждает факт выполненных работ и их передачу заказчику, а также обязует заказчика оплатить работы [п. 1 ст. 711 ГК]. Считаю, при выполнении работ достаточно акта.
К акту следует составить спецификацию выполненных работ.
Результат работ оформляется передаточным актом. Типография может составить его максимально подробно, указав в нем перечень работ и их характеристики в натуральном и денежном выражении. Если в акте нет подробной детализации, нужно оформить спецификацию работ, в которой будут отражены: количество календарей, их характеристика, ассортимент и т. д. И уже на основе таких первичных документов можно принять календари к учету.
Типография признает доходы по факту передачи результатов работ, тогда как у заказчика формируется стоимость приобретенного имущества. Это документы, подтверждающие расходы, — договор, акт передачи. НК при этом не предъявляет требования к конкретному списку документов. Они лишь должны подтверждать факт проведения той или иной операции.
Независимые эксперты
Передачу календарей достаточно зафиксировать актом.
Следует разграничивать договор подряда от поставки. Как правило, по договору подряда изготавливают и передают определенную вещь, имеющую потребительскую ценность только для заказчика, реализация предмета договора другим контрагентам должна быть затруднительной или невозможной. А по договору поставки реализуются товары, приобретенные у третьих лиц или изготовленные поставщиком, но не имеющие индивидуальных особенностей, такие вещи являются серийными [постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.08.2015 № Ф05-9373/2015].
На практике стороны фиксируют результаты работ по изготовлению актом или товарной накладной, но могут оформлять и оба этих документа. То есть передачу календарей можно оформить только актом. Содержание акта стороны определяют сами, главное — документ должен отвечать требованиям, предъявляемым к первичке [ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ].
Накладная при выполнении работ не нужна, достаточно акта.
По договору подряда исполнитель берет на себя обязанность выполнить определенную работу и передать ее результат заказчику [п. 1 ст. 702 ГК]. Сдача результатов работ и прием их заказчиком оформляются актом, который подписывают обе стороны договора [ч. 4 ст. 753 ГК]. В рассматриваемом случае речь идет именно о такой ситуации: типография по заказу компании изготовила календари по уникальному эскизу и передала их заказчику. Следовательно, товарную накладную при выполнении таких работ составлять не нужно, для учета календарей достаточно акта.
В акте можно указать характеристики изготовленных и принятых календарей.
Исходя из существа ситуации стороны заключили договор подряда, значит, результаты выполненной работы надо оформить актом. Даже если целью сделки было создание конкретных вещей, ее предметом являются не календари, а работы по изготовлению [п. 1 ст. 702 ГК]. Накладная будет дублирующим первичным документом, составлять который в данном случае не требуется.
Как вариант стороны могут указать в акте характеристики изготовленных и принятых календарей. Для учета и в целях налогообложения этого вполне достаточно, тем более что НК не содержит требований к составу первички для подтверждения понесенных затрат.
Наше мнение
Чтобы оприходовать календари как товар, а затем продать их в киоске, достаточно акта.
Компания сама утверждает формы первички. Закон не устанавливает, каким документом нужно оформлять передачу клиенту готовой продукции. Нет и правил о том, что принимать к учету товары можно только накладной.
Контрагент изготовил календари по эскизам заказчика, для него это работа, которую оформили актом. В качестве акта выступает УПД. Этот документ подтверждает, что подрядчик выполнил работу, а заказчик принял ее результаты.
Читайте также:
Бизнесменов ограничат в региональных льготах
Пять примеров, как стандарты бухучета влияют на результат споров с налоговиками
Как новые правила для директоров отразятся на работе бухгалтеров
С 1 сентября начали действовать новые правила для руководителей организаций, поправки отразятся в том числе и на работе бухгалтеров. Так, смену директора теперь нужно в обязательном порядке удостоверять у нотариуса (Федеральный закон от 08.08.2024 № 287-ФЗ). Раньше новый директор мог самостоятельно подать в инспекцию заявление на смену руководителя в ЕГРЮЛ. Теперь такой вариант не пройдет. Олеся Николаевна, расскажите, пожалуйста, в связи с чем потребовались поправки?
Главная цель поправок — борьба с фиктивными директорами, подделкой протоколов общего собрания участников и, как следствие, с рейдерскими захватами. Со сменой директоров связано много схем. Изменения сократят случаи захвата компаний и защитят их имущество.
Получается, теперь всем компаниям придется обращаться к нотариусу, если хотят сменить или переизбрать директора?
Совершенно верно. Исключения ввели только для кредитных и финансовых организаций, они новые правила могут не применять. Остальным компаниям без нотариуса не обойтись.
А можно предусмотреть в уставе или решении общего собрания пункт о том, что нотариус для смены директора не нужен, достаточно подписи участников?
Нет. Такой пункт просто не будет работать. Решение об избрании директора с 1 сентября нужно нотариально удостоверять, это норма закона. Теперь у компаний нет выбора — привлекать или не привлекать нотариуса при смене руководителя.
Что еще изменится в процедуре смены директора?
Заявление по форме Р13014 с 1 сентября тоже направляет только нотариус. Документ необходим, чтобы налоговая обновила в ЕГРЮЛ сведения о директоре компании, альтернатив нет. Прежнее правило, что заявителем должен быть новый директор, больше не работает.
Давайте напомним нашим читателям порядок действий при смене директора.
Вначале все, как раньше. В первую очередь необходимо провести собрание и оформить протокол с повесткой о смене директора. Если в компании один учредитель, то он оформляет единоличное решение о смене руководителя. Дальше с этими документами учредителям нужно прийти к нотариусу и озвучить решение о смене директора. Нотариус решение удостоверяет, заполняет форму Р13014 и отправляет ее в инспекцию в электронном виде.
А новому руководителю нужно идти к нотариусу, чтобы засвидетельствовать подпись на заявлении о смене директора? Прежний руководитель при этом должен присутствовать?
Нет. Присутствовать у нотариуса обязательно должны только участники. Прежнему и новому директорам идти к нотариусу не требуется.
Что будет, если директор компании принесет документы в инспекцию без нотариальной подписи?
Налоговики такие документы не примут. Соответственно, налоговая откажет во внесении изменений в ЕГРЮЛ.
В новом законе есть формулировка: «Заверение подписей и направление заявления будут осуществляться в рамках одного нотариального действия». Она означает, что нотариус возьмет плату за все действия по смене директора как за одну услугу, или подразумевается что-то другое?
Нотариус возьмет плату одновременно за три действия и оформит их как одну услугу: удостоверение решения, заполнение и отправка формы Р13014. Разделить эту услугу нельзя.
Нужно ли менять устав компании из-за изменений в порядке смены директора?
Нет. Править устав из-за изменений в порядке избрания директора не придется. Поскольку дублировать норму закона в уставе общества с ограниченной ответственностью не требуется.
Давайте теперь трудовые и налоговые вопросы про директоров. В новом письме от 25.07.2024 № ПГ/13735-6-1 Роструд пояснил, что директор — единственный учредитель не вправе сам с собой заключить трудовой договор и начислять зарплату. На практике большинство компаний имеют трудовые договоры с директором — единственным учредителем и начисляют директорам зарплату. Этим компаниям что-то нужно менять в работе из-за новых разъяснений?
Я думаю, менять ничего не нужно, разъяснения лишь о том, что договор с таким директором нельзя признать трудовым. К отношениям между компанией, учрежденной единственным участником, и самим единственным учредителем этой компании не применяются нормы трудового законодательства.
А вот другое разъяснение. Минфин считает, что зарплату директора — единственного учредителя нельзя включать в расходы по упрощенке (письмо от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246). Но при этом такая зарплата облагается взносами (письмо от 24.01.2024 № 03-15-05/5652). Позиция не совпадает с нормами трудового законодательства. Как бы вы рекомендовали действовать — включать зарплату в расходы и спорить с налоговиками или же не включать?
Безопаснее не списывать такие расходы. Данные выплаты, с точки зрения чиновников, не являются расходами на оплату труда, следовательно, такую зарплату не следует учитывать.
Были ли в вашей практике случаи, когда компании спорили из-за зарплаты директора — единственного учредителя или того, что заработок включали в расходы при упрощенке?
У меня в практике таких споров с инспекцией не было. Поэтому непонятно, как налоговики будут вести себя на проверке. Если не хотите лишних вопросов, расходы лучше не учитывать. А если готовы отстаивать позицию, можно оформить трудовой договор и выплаты по нему учитывать в расходах, уменьшающих налоговую базу.
От редакции
