ещё
свернуть
Все статьи номера
1-2 , 27 декабря – 16 января 2017

Два пояснения по НДС, которые потребует ваш инспектор

Мария Грамотеева, эксперт «УНП»

С 2017 года компании на общем режиме обязаны сдавать электронные пояснения по НДС. Формат пояснений должны утвердить налоговики. Как мы выяснили, приказ с форматами будет готов только в январе. Но сами формы будут такие же, как рекомендовала ФНС в письме от 28.06.16 № ЕД-4-15/11497@. В ФНС нам назвали ошибки в декларациях, из-за которых чаще всего требовались пояснения. Как растолковать частые нестыковки инспекторам — смотрите на образцах.

В декларации нет ошибок

Инспекторы требуют пояснения, даже если в декларации все верно. Игнорировать требования в этом году опасно. Если не дать пояснения, есть риск, что инспекторы оштрафуют на 5 или 20 тыс. рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.16 № 130‑ФЗ). Есть два частых случая, когда в отчетности нет ошибок, но инспекторы требуют пояснить расхождения.

Компания перенесла вычеты. Программа ФНС не находит пару счете-фактуре в декларации поставщика, если покупатель позже заявил вычеты. Это не ошибка, если покупатель заявляет вычеты по товарам в течение трех лет. Поэтому достаточно пояснить, что в отчетности все верно (см. образец 1).

Образец 1. Как пояснить, что в декларации нет ошибок

Компания округлила НДС в разделе 3. Инспекторы требуют пояснения, если вычеты в разделе 3 превышают те же значения в разделе 8, а исчисленный налог в разделе 3 меньше, чем в разделе 9. Это связано с тем, что разделы 8 и 9 надо заполнить с копейками, а раздел 3 — в полных рублях. В таких случаях достаточно подтвердить, что в декларации нет ошибок. Для этого в таблице продублируйте данные из отчетности.

В декларации есть ошибки

Компания не обязана уточнять декларацию, если не занизила налог. Но, если в отчетности ошибки, поясните их. В таблице с пояснениями запишите верные сведения (см. образец 2). Мы собрали пять ситуаций, когда данные в декларации необходимо уточнить.

Образец 2. Как пояснить ошибки в декларации

Неверный код операции. С июля 2016 года в книгах покупок и продаж компании ставят новые коды операций по НДС (приказ ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@). Но налогоплательщики часто путают коды. Из-за этого программа налоговиков не найдет пару счету-фактуре. Поэтому поясните ошибки — сообщите инспекторам верный код операции.

Ошибочная стоимость товара. Вычет НДС можно переносить на следующий период как полностью, так и частями (письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293). Если компания переносит часть вычета, то в графе 15 книги продаж запишите всю стоимость по счету-фактуре (подп. «т» п. 6 Приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Если неправильно заполнить графу 15, инспекторы потребуют пояснения.

Неправильный номер или дата счета-фактуры. Программа НДС не найдет пары счету-фактуре, если компания ошиблась в реквизитах. Налогоплательщик получит требование, сформированное автоматически. Достаточно написать в пояснениях верные реквизиты.

Ошибки в ИНН контрагента. Не исключено, что в реквизитах счета-фактуры ошибся сам продавец. А компания перенесла в декларацию неправильные сведения. Чтобы навести порядок в отчетности, запросите у продавца правильный счет-фактуру. А ошибки в декларации поясните.

Неполные данные. Инспекторы запрашивают пояснения, если покупатель отразил в разделе 8 неполные сведения из счета-фактуры. Например, не записал дату приема товара к учету, номер таможенной декларации и другие сведения. Уточнять отчетность не требуется, так как компания верно рассчитала налог. Поясните, почему данные неполные. Для этого в строке «Пояснения» запишите недостающие сведения.