ещё
свернуть
Все статьи номера
1-2 , 27 декабря – 16 января 2017

110 главных изменений в вашей работе уже с 1 января

В вашей работе с января опять все поменялось. Самое заметное изменение — взносы вернулись в ФНС. Мы насчитали 110 поправок, которые повлияют на работу бухгалтерии. Большинство перемен положительные или нейтральные. Они упростят работу или хотя бы не усложнят ее. Чтобы вы быстро все изучили и во всем разобрались, главные изменения мы собрали в таблицах.

— положительное изменение

— отрицательное изменение

— нейтральное изменение

Взносы: расчет, отчетность, проверки

Наша оценкаЧто изменитсяОснование поправкиКогда действует
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ
1. Взносы с 2017 года надо платить в инспекцию. Исключение — взносы на травматизм, их контролирует ФСС.
2. Компания будет сдавать четыре отчета по взносам.
3. Изменились КБК по взносам и порядок заполнения платежек
Пенсионные, медицинские взносы и платежи на материнство контролирует ФНС. Компании перечисляют взносы и сдают расчет в инспекцию по месту учета по правилам новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы». Исключение составляют взносы на травматизм. Их по-прежнему администрирует ФССФедеральные законы от 03.07.16 № 243-ФЗ, № 250-ФЗС 1 января 2017 года
Тарифы в 2017–2018 годах по взносам не изменились. Ставки теперь записаны в кодексе. Общий тариф — 30 процентов, из них:
— 22% — пенсионные взносы;
— 5,1% — медицинские взносы;
— 2,9% — взносы на материнство.
С 2019 года общий тариф вырастет до 34 процентов, из них:
— 26% — пенсионные взносы;
— 5,1% — медицинские взносы;
— 2,9% — взносы на материнство.
Дополнительные тарифы пенсионных взносов за работников, занятых во вредных и опасных условиях труда, не изменились:
— фиксированные ставки — 6 и 9 процентов;
— дифференцированные — от 0 до 8 процентов
Статьи 425, 426, 428 НК РФ (введены Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
Тарифы по взносам на травматизм в 2017–2019 годах прежние — от 0,2 до 8,5 процента. Всего действуют 32 тарифа, которые зависят от класса риска. Тарифы определил Федеральный закон от 22.12.05 № 179-ФЗ. Сохранились пониженные тарифы на выплаты сотрудникам-инвалидам, которые начисляют работодатели, — 60 процентов от общего тарифаФедеральный закон от 22.12.05 № 179-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19.12.16 № 419-ФЗ)С 1 января 2017 года
Выросли предельные базы для начисления взносов в 2017 году:
— 876 тыс. руб. — для пенсионных взносов;
— 755 тыс. руб. — для взносов по материнству.
С доходов в пределах лимита компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 процента, сверх суммы — по тарифу 10 процентов. Если компания применяет льготные тарифы, то с доходов сверх лимита не платит пенсионные и социальные взносы. Взносы на травматизм, медицинские и пенсионные взносы по дополнительным тарифам, как и в 2016 году, надо платить со всех доходов, лимита нет
Постановление Правительства РФ от 29.11.16 № 1255С 1 января 2017 года
ФСС установит максимальный тариф по взносам на травматизм, если компания не вовремя подтвердит основной вид деятельности. Фонд назначит тариф на травматизм по ОКВЭД, который соответствует самому высокому классу профессионального риска. Ревизоры поступали так и раньше, но компаниям удавалось оспорить повышенный тариф в суде, если фактически такой вид деятельности организация не вела (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 № 14943/10). Теперь защититься не получитсяПостановление Правительства РФ от 01.12.05 № 713 (в ред. постановления Правительства РФ от 17.06.16 № 551)С 1 января 2017 года
Воспользоваться льготами по взносам теперь сложнее. Компании и предприниматели на упрощенке по-прежнему вправе платить взносы по пониженным тарифам. Например, производители продуктов, мебели, игрушек — по тарифу 20 процентов. Чтобы воспользоваться льготой, льготная деятельность должна приносить не меньше 70 процентов всех доходов. Появилось новое ограничение. Доходы за год от всех видов деятельности не должны превышать 79 млн рублей. В то же время лимит доходов на упрощенке в 2017 году составляет 150 млн рублей. Если компания заработает за год от 79 до 150 млн рублей, она вправе остаться на упрощенке, но лишится права на льготный тариф по взносам с начала годаПодпункт 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
Изменилась форма 4-ФСС. С 2017 года ФСС контролирует только платежи на травматизм, поэтому компании сдают в фонд новую отчетность. Новая форма меньше по объему, чем прежняя. Фонд убрал из отчета данные о взносах и расходах по материнству и нетрудоспособности (см. «УНП» № 40, 2016). Отчитываться по новой форме впервые нужно за первый квартал 2017 года. Сроки, как для старого 4-ФСС:
— не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом — бумажный отчет;
— не позднее 25-го числа — электронный
Приказ ФСС РФ от 26.09.16 № 381С отчетности за первый квартал 2017 года
Компании сдают в инспекцию единый расчет по пенсионным, медицинским и социальным взносам по материнству. Расчет состоит из титульного листа, листа со сведениями о «физике» и трех разделов (подробнее в «УНП» № 42, 2016). Срок сдачи отчетности — не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом. В 2017 году сдать расчет надо:
— за первый квартал — 2 мая (30 апреля и 1 мая нерабочие дни);
— полугодие — 31 июля (30 июля выходной);
— девять месяцев — 30 октября.
Единый расчет заменил формы РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3, которые работодатели сдавали в ПФР. А также в общий расчет вошли таблицы из 4-ФСС, которые компании раньше сдавали в Фонд соцстраха. За 2016 год компании отчитываются в фонды по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС
Приказ ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551С отчетности за первый квартал 2017 года
ФСС установит надбавки к тарифу, если в компании были несчастные случаи. Фонд повысит тариф на очередной год, если в прошедшем периоде в компании произошел групповой несчастный случай, при котором погибли два и более работника. Поправки вступают в силу 22 декабря, а фонд устанавливает надбавки не позднее 1 сентября. Значит, впервые контролеры смогут применить новое основание, когда будут устанавливать надбавки на 2018 годПравила, утв. постановлением Правительства РФ от 30.05.12 № 524 (в ред. постановления Правительства РФ от 10.12.16 № 1341)С 22 декабря 2016 года
Выросли фиксированные взносы предпринимателей. Бизнесмены считают взносы в 2017 году исходя из МРОТ (п. 1 ст. 430 НК РФ). Но минималка с 1 июля 2016 года выросла с 6204 до 7500 рублей. Для расчета нужно брать МРОТ на начало года. Всего предприниматель заплатит за 2017 год:
— на пенсионное страхование — 23 400 руб. (7500 руб. × 12 × 26%);
— на медицинское страхование — 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%).
Если доход предпринимателя превысит 300 тыс. рублей за год, то надо будет доплатить еще 1 процент с доходов сверх этой суммы
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗС 1 января 2017 года
Предприниматели на упрощенке смогут без споров уменьшать налог на взносы с доходов свыше 300 тыс. рублей в год. Из поправок следует, что эти взносы тоже являются фиксированными. Минтруд раньше считал, что взносы сверх лимита — не фиксированные (письмо от 16.12.15 № 17–3/В-616). Поэтому возникали споры, можно ли уменьшить налог на взносы по тарифу 1 процент (см. «УНП» № 45, 2015)Подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
Закон на пять дней увеличил срок на подготовку СЗВ-М. Компании по-прежнему сдают ежемесячную отчетность в ПФР. Но теперь крайний срок — 15-е число следующего месяца, а не 10-е. Поправки распространяются и на отчетность за декабрь, которую компании сдают в январе. Крайний срок для СЗВ-М за декабрь — 16 января 2017 года, так как 15 января — воскресеньеПункт 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ)С отчетности за декабрь 2016 года
Компании сдают в ПФР еще один отчет — годовой отчет о стаже. ПФР также планирует утвердить отдельные формы, чтобы исправить индивидуальные сведения за периоды до 2017 года (подробнее на стр. 23). Впервые компании будут сдавать отчет о стаже по итогам 2017 года — не позднее 1 марта 2018 годаПункт 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ)С отчетности за 2017 год
Суточные освобождены от взносов в том же размере, что и при расчете НДФЛ. То есть не облагаются:
— 700 руб. — при поездках по России;
— 2500 руб. — при командировках за границу.
Раньше суточные были освобождены от взносов в любом размере, который компания установила в своем положении. С 2017 года лимит не действовует только для взносов на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ в ред. от 01.01.17). Если компания хочет сблизить базы по разным взносам, то стоит установить суточные в размере 700 руб. — для поездок по России и 2500 руб. — для зарубежных командировок
Пункт 2 статьи 422 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
Компании по-новому считают базу по взносам с доходов в натуральной форме. Кодекс требует применять статью 105.3 НК РФ, если компания выдала сотруднику доходы в натуральной форме. Это означает, что база по взносам — рыночная цена товаров. В общем случае это стоимость, которую стороны записали в договоре (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Такой же порядок действовал раньше (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но теперь налоговики смогут доначислить взносы, если докажут, что цена в договоре отличается от рыночной. Кодекс также уточнил, что из базы по взносам нужно вычесть авансы, которые «физик» вносил в счет оплаты товаровПункт 7 статьи 421 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
С нового года компании перечисляют взносы в налоговую. Это правило касается и взносов за декабрь, которые компания платит в январе. Поручения заполняйте по правилам, которые установлены для налоговых платежей. В качестве получателя пишите ИФНС, а также заполняйте поля 106–109, в которых раньше ставили 0. В поле 106 по текущему платежу за декабрь ставьте ТП, а в поле 107 — МС.12.2016. Платить взносы на травматизм компании будут по-прежнему в ФСС. Поэтому в качестве получателя ставьте фонд, а в полях 106–109 — нольФедеральные законы от 03.07.16 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ, проект изменений в приказ Минфина России от 12.11.13 № 107нС 1 января 2017 года
В платежках по взносам надо ставить новые КБК. Все коды в платежках по взносам, которые компания перечисляет в инспекцию, должны начинаться с цифр 182 — код администратора ФНС. Минфин утвердил отдельные коды для страховых взносов за 2016 год и более ранние периоды, которые компании перечисляют в 2017 году. Новые КБК есть здесь. Платежи в ФСС перечисляйте по старым КБК с кодом администратора 393. Образцы платежек есть в «УНП» № 48, 2016Приказ Минфина России от 07.12.16 № 230нС 1 января 2017 года
Можно уточнять КБК в платежках по взносам.Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не считает взносы уплаченными, если компания ошиблась в КБК. Доказывать право на уточнение платежа у компаний получалось только в суде (определение ВС РФ от 15.10.15 № 310-КГ15-12541). В 2017 году есть две ошибки, из-за которых взносы считаются неоплаченными: неверное название банка или неправильный счет получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Остальные сведения можно уточнить, в том числе КБК (письмо ФНС России от 10.10.16 № СА-4-7/19125). В то же время если компания в 2017 году перечислит взносы в ПФР или ФСС, то уточнить платеж не получится. Деньги потребуется возвращать из фондов. Подробнее о том, как вернуть ошибочные платежи, мы расскажем в ближайших номерах «УНП»Пункт 9 статьи 45 НК РФ (введен Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Прошлогоднюю недоимку по взносам взыщут налоговики. Фонды передадут в инспекции сведения о недоимках, а ИФНС выставит инкассо и приостановит операции по счетам. Убедитесь, что фонд передал налоговикам правильные сведения об остатках. Для этого проведите с инспекцией сверку в январе, а затем в апреле — после годовой отчетности по взносамФедеральные законы от 03.07.16 № 243-ФЗ, № 250-ФЗС 1 января 2017 года
 Взносы за компанию вправе заплатить представитель — «физик» или другая организация. Представитель по-особому заполняет платежку (подробнее на стр. 23). Изменения в правила заполнения платежек Минфин должен утвердить в ближайшее времяСтатья 1 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗС 30 ноября 2016 года
Разные взносы больше не получится зачитывать между собой. Например, медицинские взносы не получится зачесть в пенсионные, а взносы на материнство нельзя зачесть во взносы на травматизм. Зачесть переплату можно только в предстоящие платежи, пени и штрафы по тем же страховым взносамПункт 1.1 статьи 78 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
Излишне уплаченные пенсионные, медицинские взносы и взносы по материнству теперь возвращает ФНС, в том числе если компания переплатила в фонды до 1 января 2017 года.
Как вернуть старую переплату. Заявление о возврате направьте в тот фонд, в который перечислили лишние суммы. В ПФР — по форме 23‑ПФР, в ФСС — по форме 23-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 17.02.15 № 49). Фонд примет решение в течение 10 рабочих дней и передаст его налоговикам. После этого инспекторы перечислят компании деньги через казначейство.
Как вернуть переплату за 2017 год. Заявление подавайте в инспекцию по форме, которую утвердит ФНС (подробнее здесь)
Федеральный закон от 03.07.16 № 250-ФЗС 1 января 2017 года
Заявления о зачете и возврате взносов на травматизм подавайте в ФСС по новой форме (см. образцы). Поскольку фонд будет администрировать только «несчастные» платежи, формы упростили. Новые заявления заполняйте, если хотите вернуть или зачесть текущую переплату и «несчастные» взносы за прошлые годыПриказ ФСС РФ от 17.02.15 № 49 (в ред. приказа ФСС РФ от 17.11.16 № 458)С 1 января 2017 года
Компании сообщают в инспекцию о подразделениях, которые сами выдают зарплату. Аналогичные требования сейчас есть в законе по взносам, но с дополнительными условиями. Подразделение само платит в фонды, если начисляет зарплату, имеет отдельный баланс и расчетный счет (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Для компаний ничего не изменится. Если подразделение начисляет зарплату, у него должен быть отдельный баланс. А счет в банке открывает не филиал, а сама компания.
О подразделениях, которые сами начисляют зарплату, нужно сообщать в инспекцию. Срок — месяц с момента, когда обособленный офис получил право рассчитываться с работниками. О подразделениях, которые сейчас платят взносы в фонды, сообщать в налоговую не нужно. Фонды сами передадут сведения налоговикам (письмо ФНС России от 14.09.16 № БС-4-11/17201)
Пункт 3.1 статьи 84, подпункт 7 пункта 3.1 статьи 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ); пункт 7 статьи 431 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
Налоговики вправе блокировать счета за недоимку по взносам. Не исключено, что налоговики будут также блокировать расчетный счет за опоздание с отчетностью. Статья 76 НК РФ разрешает блокировать счета только за несданные декларации или расчет 6-НДФЛ. В то же время в статье есть оговорка — те же правила распространяются на плательщиков взносовСтатья 76 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
Фонд оштрафует на 1000 рублей, если компания сдаст СЗВ-М на бумаге вместо электронного отчета. Документы через интернет по-прежнему обязаны сдавать компании, в которых работают 25 сотрудников и больше. Но раньше штрафов за нарушение порядка не былоЧасть 4 статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ)С 1 января 2017 года
На камералке по взносам налоговики вправе требовать только сведения и документы, которые подтверждают:
— суммы, не облагаемые взносами;
— право на пониженный тариф.
У компании будет 10 дней рабочих дней, чтобы представить бумаги. Если компания пропустит срок или не представит документы, инспекторы вправе оштрафовать на 200 рублей за каждую бумагу.
Фонды раньше требовали любые документы и информацию, которые подтверждают расчет и уплату взносов (ч. 1 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Чиновники их в этом поддерживали (письмо Минтруда России от 21.01.16 № 17–3/ООГ-22)
Пункт 8.6 статьи 88 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ); пункт 1 статьи 126 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года
Фонд не вправе штрафовать компанию за несданные или недостоверные сведения, если с момента нарушения прошло три года. Теперь такое правило закреплено в законе. Раньше компаниям удавалось отбиться от штрафа за давние нарушения только в суде (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.09.14 № Ф09-6612/14)Статья 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ)С 1 января 2017 года
Инспекторы не примут расчет по взносам с ошибками в двух случаях:
— компания неверно запишет персональные данные работников;
— не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов в разделе 3, который компания заполняет на каждого работника.
О нарушении налоговики уведомят компанию: на следующий день — если получили отчет по электронке, в течение 10 рабочих дней — если компания отчиталась на бумаге. В первом случае устраните расхождения за 5 рабочих дней, во втором — за 10 рабочих дней. Если пропустить срок на исправление, налоговики посчитают, что компания сдала отчетность с опозданием, и оштрафуют.
Раньше фонды давали две недели на исправление ошибок (п. 41 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.09 № 987н)
Абзацы 2, 3 пункта 7 статьи 431 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
За ошибки и опоздание СЗВ-М и расчетов по взносам штрафуют по новым правилам. За ошибки и опоздание с отчетом СЗВ-М и отчетом о стаже фонд вправе оштрафовать:
— директора или главбуха — на 300–500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ);
— компанию, как и раньше, — на 500 рублей за каждого сотрудника (ст. 17 закона № 27-ФЗ).
За не вовремя сданный расчет по взносам теперь штрафуют инспекторы:
— компанию — на 5 процентов от взносов по расчету за каждый полный или неполный месяц, минимум на 1000 рублей, максимум — 30 процентов взносов (ст. 119 НК РФ);
— директора и главбуха — на 300–500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ)
Статья 15.33.2 КоАП РФ (введена Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ); статья 15.5 КоАП РФ (в ред. закона № 250-ФЗ)С 1 января 2017 года
Инспекторы будут штрафовать за занижение базы по взносам. Кодекс устанавливает за такое нарушение штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы или 40 процентов, если компания нарушила повторно. На такую же сумму штрафовали фонды (ст. 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
В кодексе есть еще один новый штраф за занижение базы по взносам — по статье 120 НК РФ. Компания заплатит 20 процентов от недоначисленных взносов, но не менее 40 тыс. рублей, если занизит базу из-за грубых нарушений правил учета. Например, если не отражала выплаты сотрудникам в регистрах бухучета. В то же время статьи 120 и 122 НК РФ пересекаются, а штрафовать сразу по двум основаниям нельзя. Такие выводы делали судьи (определение КС РФ от 18.01.01 № 6-О)
Статьи 120, 122 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ)С 1 января 2017 года

Как по-новому считать и платить пособия

В 2017 году компании будут уменьшать взносы на пособия, как и раньше. Но контролировать взносы будет ФНС. Из-за этого изменится порядок возмещения. Есть и другие важные поправки.

Наша оценкаЧто изменитсяОснование поправкиВступает в силу
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ
1. ФСС сообщит налоговикам о возмещении или отказе в возмещении пособий.
2. Увеличится средний заработок для пособий.
3. Компании будут сдавать в ФСС новую справку-расчет
ФСС и налоговая будут проводить совместные проверки. Налоговики контролируют уплату взносов, а вот расходную часть администрирует ФСС. Инспекторы будут отправлять сведения о взносах и пособиях, которые начислила компания, в фонд. ФСС проведет камеральную проверку и, если найдет нарушения, примет решение об отказе в возмещении. Этот документ фонд передаст компании и налоговикам в течение трех рабочих дней. Если компания не согласна с решением, она вправе обжаловать его в вышестоящее отделение ФСС или в суд. Если на проверке фонд не найдет нарушений, он подтвердит расходы и направит документ с подтверждением в инспекциюФедеральные законы от 03.07.16 № 243-ФЗ, № 250-ФЗС 1 января 2017 года
Фонд вправе оштрафовать директора или главбуха, которые не дали документы на проверке. Ревизоры из ФСС вправе запрашивать дополнительные бумаги, которые подтверждают расходы:
— на больничные, декретные и детские пособия;
— четыре дня по уходу за детьми-инвалидами;
— пособия на погребение;
— стоимость услуг на погребение по перечню.
Если компания не даст бумаги, директора или главбуха оштрафуют на 300–500 рублей
Часть 4 статьи 15.33 КоАП РФС 1 января 2017 года
Пособия при рождении ребенка, при постановке на учет в ранние сроки беременности, по уходу за ребенком проиндексируют с 1 февраля. Коэффициент правительство утвердит в январе 2017 года. В январе размеры пособий не изменятся:
— при рождении ребенка — 15 512,65 рубля;
— за постановку на учет в ранние сроки беременности — 581,73 рубля;
— по уходу за первым ребенком — минимум 2908,62 рубля;
— по уходу за вторым и последующими детьми — минимум 5817,24 рубля.
Выплаты в 2018 году и позже будут индексировать с 1 февраля на индекс роста потребительских цен в предыдущем периоде (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 444-ФЗ)
Статьи 1, 4.1, 4.2 Федерального закона от 06.04.15 № 68-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.12.15 № 371-ФЗ)С 1 января 2017 года
Увеличился максимальный заработок для пособий, так как при расчете учитывают доходы, облагаемые взносами в 2015–2016 годах. Предельная база в этот период была выше. Максимум равен 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн.)Часть 3.3 статьи 14 закона № 255-ФЗС 1 января 2017 года
Минимальный средний заработок для расчета пособий вырастетс 1 июля 2017 года. С этой даты МРОТ увеличится до 7800 рублей. Минимум будет равен 256,44 руб. (7800 руб. × 24 мес. : 730 дн.). По страховым случаям, которые наступят до 1 июля 2017 года, сравнивайте средний дневной заработок со старым минимумом 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес. : 730 дн.)Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗС 1 июля 2017 года
Заработок для декретных и детских нужно делить на 731 день. Компания делит заработок сотрудницы на фактическое количество дней в расчетном периоде. 2016 год — високосный, в нем 366 дней. Значит, доходы за 2015–2016 годы нужно поделить на 731 (365 + 366). Наглядные примеры, как посчитать пособия, см. здесьЧасть 3.1 статьи 14 закона № 255‑ФЗС 1 января 2017 года
Компании подают в фонд новую справку-расчет, чтобы возместить пособия из ФСС в 2017 году. Контролирует расчет пособий и принимает решение о возмещении Фонд соцстраха. Но расчет по взносам компания сдает в налоговую. Поэтому, чтобы возместить пособия, вместо 4-ФСС понадобится заполнять новый документ — справку-расчет (см. образец). Компании, как и раньше, подают заявление и документы, которые подтверждают расходы на пособия (больничный лист, приказы об отпуске по уходу и т. п.). Заявление заполняйте по форме, рекомендованной ФСС (см. образец). Раньше каждый региональный фонд разрабатывал свой бланк.
Фонд разработал еще один документ, который требует прикладывать к заявлению в 2017 году, — расшифровку расходов. Это бывший раздел 2 формы 4-ФСС. Раньше региональные фонды требовали аналогичный документ, но каждый в своей форме.
Если компания обращается за средствами, которые потратила до 2017 года, то подает расчет 4-ФСС и документы на расходы. Справка-расчет не нужна
Приказ Минтруда России от 28.10.16 № 585н, письмо ФСС РФ от 07.12.16 № 02-09-11/04-03-27029С 1 января 2017 года
Страхователи, которые отказались от печати, выдают работникам со справкой о заработке дополнительные документы.
Компания прикладывает к справке заверенные копии:
— документа, который подтверждает полномочия директора. Например, устава или приказа о назначении;
— доверенности представителя, который заверил документ.
Предприниматель подает заверенные копии:
— паспорта или другого документа, удостоверяющего личность;
— свидетельства о регистрации в ЕГРИП.
Такие же бумаги надо приложить к запросу в ФСС, если на нем нет печати, а компания или бизнесмен хочет получить сведения о доходах работников
Приказы Минздравсоцразвития России от 24.01.11 № 20н, Минтруда России от 30.04.13 № 182н (в ред. приказа Минтруда России от 15.11.16 № 648н)С 16 декабря 2016 года
Компании регистрируют обособленные офисы в ФСС в прежнем порядке. В поправках сказано, что фонд ставит компанию на учет по месту подразделения «одновременно с регистрацией страхователя по закону № 125-ФЗ на основании имеющихся документов». Поправка техническая. Если компании создали подразделение, которое само начисляет выплаты работникам, то, как и раньше, подают заявление о регистрации (приложение 2 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 25.10.13 № 576н). Срок — 30 календарных дней со дня создания офисаПункт 2 части 1 статьи 2.3 закона № 255-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ), приказ Минтруда от 28.11.16 № 684нС 1 января 2017 года
Увеличились максимальные пособия по несчастным случаям. Максимум за полный месяц не может превышать четырехкратного размера выплаты, которую установил закон. Размер выплаты:
— в 2017 году — 72 290,4 рубля;
— 2018 году — 75 182 рубля;
— 2019 году — 78 189,3 рубля.
Значит, работник получит в месяц не более 289 161,6 руб. (72 290,4 руб. × 4). Максимум в 2016 году — 278 040 руб. (69 510 руб. × 4)
Статья 6 Федерального закона от 19.12.16 № 417-ФЗС 1 января 2017 года
Компании будут учитывать при расчете пособий базу по взносам, которую определяет НК РФ. Поправка техническая. Компания считает пособия из заработка за два предыдущих года. В 2017 году: за 2015–2016 годы. В этом периоде компании считали базу по взносам по правилам Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. С 2017 года порядок расчета базы определяет НК РФ. Правила похожи — отличие только в суточных. 2017 год войдет в расчетный период в 2018 году. Тогда компании впервые учтут заработок, который облагается взносами по правилам НК РФЧасть 2 статьи 14 закона № 255-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ)С 1 января 2017 года

НДФЛ и справки о доходах: что учесть в 2017 году

Компании будут заполнять в справках о доходах новые коды доходов и вычетов, а по личным налогам нужно сдавать новую декларацию 3-НДФЛ. Что еще изменится в расчете НДФЛ, мы показали в таблице.

Наша оценкаЧто изменитсяОснование поправкиВступает в силу
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ
1. В справках 2-НДФЛ ставьте новые коды доходов и вычетов.
2. «Физики» сдают новую декларацию 3-НДФЛ.
3. Можно заявить вычет со стоимости экзаменов на соответствие профстандарту
Изменили коды доходов и вычетов, которые компании заполняют в справках 2-НДФЛ за 2016 год. Премии в справках теперь нужно отражать отдельно от зарплат. Для бонусов ФНС предусмотрела два кода:
— 2002 — для премий, которые входят в расходы на оплату труда;
— 2003 — для премий за счет чистой прибыли, целевых поступлений.
Раньше компании отражали первые премии вместе с зарплатой по коду 2000. А премии к праздникам и аналогичные бонусы — с кодом 4800 «Иные доходы». ФНС вводит новые коды вычетов 126–149. Для родителей и усыновителей — одни коды, для опекунов, попечителей и приемных родителей — другие. Сейчас вычеты для тех и других показывают с одинаковыми кодами 114–125.
В бухгалтерской программе компании каждому доходу присваивают определенный код, а в сведениях на работника заполняют коды вычетов, на которые он имеет право. Чтобы в справках за 2016 год программа заполнила правильные коды, уточните сведения
Приказ ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (в ред. приказа ФНС России от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@)С отчетности за 2016 год
В инспекцию предприниматели и «физики» будут сдавать новую декларацию 3-НДФЛ. В разделе 2 появилось новое поле 002 «Вид дохода», в котором пишут код. Всего кодов три: 1 — для дивидендов; 2 — для доходов от контролируемых иностранных компаний; 3 — для иных доходов. С кодом 3 запишите зарплату. Если «физик» получил в 2016 году разные доходы, заполните раздел 2 дважды. Например, с кодом 1 — по дивидендам, с кодом 3 — по зарплате.
Для обычных «физиков». Владельцы квартир включают в доходы кадастровую стоимость с коэффициентом 0,7, если продали жилье более чем на 30 процентов дешевле кадастровой стоимости. Такие доходы показывайте с новым кодом 9. В листе Е1 уточнили лимит для вычетов — 350 тыс. рублей.
Для предпринимателей. В листе В бизнесмены будут заполнять ОКВЭД из нового классификатора (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст). А если предприниматель уменьшает налог на торговый сбор, то запишет сбор в строке 091 раздела 2, а не 123, как раньше
Приказ ФНС России от 24.12.14 № ММВ-7-11/671@ (в ред. приказа ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/552@)С отчетности за 2016 год
От НДФЛ освобождены баллы и бонусы по программам лояльности, а также деньги, которые банк возвращает клиентам по программе кэшбек. Деньги и баллы будут облагаться НДФЛ, если «физик»: 
— присоединился к бонусной программе не на условиях публичной оферты; 
— присоединился к программе на условиях публичной оферты со сроком акцепта меньше 30 дней; 
— получает бонусы и баллы в качестве оплаты труда, товаров или материальной помощи.
Чиновники и налоговики раньше считали, что бонус облагается НДФЛ (письма Минфина России от 13.01.15 № 03-04-06/69407, ФНС России от 19.08.11 № АС-4-3/13626). Поэтому, если продавец не мог удержать налог, налоговики требовали, чтобы он подал справку 2-НДФЛ с признаком 2. На практике компании так не делали, а претензии инспекции оспаривали в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.12 № 16370/11). Больше споров не будет
Пункт 68 статьи 217 НК РФ (введен Федеральным законом от 03.07. 16 № 247-ФЗ)1 января 2017 года
Компания не удерживает НДФЛ с работника, если оплатила ему экзамен на соответствие профстандарту. С 1 июля 2016 года профстандарты стали обязательны, если: 
— требования к должности устанавливает закон (ст. 195.3 ТК РФ); 
должность, профессия или специальность дает право на компенсации и льготы; 
— для работы по должности действуют ограничения.
Например, закон предъявляет требования к стажу и опыту работы главбухов ПАО (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).
Чтобы соответствовать стандартам, работники проходят независимую оценку. Если компания оплатит экзамен работнику или соискателю, удерживать налог не нужно. Раньше от НДФЛ была освобождена только стоимость обучения (п. 21 ст. 217 НК РФ). Из кодекса не ясно, освобождена ли стоимость экзамена от НДФЛ, если работник оплатил его сам, а компания возместила расходы. Чтобы внести ясность, мы направили официальный запрос в Минфин
Пункт 21.1 статьи 217 НК РФ (введен Федеральным законом от 03.07.16 № 251-ФЗ)С 1 января 2017 года
«Физик» сможет заявить вычет, если оплатил экзамен на соответствие профстандарту. Вычет можно заявить в размере фактических расходов, но не выше 120 тыс. рублей. В лимит входят и остальные затраты на обучение, лечение, добровольное страхование, с которых «физик» тоже заявляет вычеты. Получить вычет у работодателя в середине года не получится. По окончании года, в котором «физик» оплатил экзамены, он сдает декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы: договор с центром независимой оценки и квитанцию на оплатуПодпункт 6 пункта 1 статьи 219 НК РФ (введен законом № 251-ФЗ)1 января 2017 года
Вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получить у работодателя, даже если сотрудник сам платил за страховку. Раньше заявить вычет у работодателя можно было, если плату за страховку компания удерживала из зарплаты «физика» и сама перечисляла в страховую.
Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление в инспекцию (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7-11/473@). Инспекторы выдадут уведомление в течение 30 календарных дней. Компания предоставит вычет с месяца, в котором работник принесет документ из налоговой и напишет заявление
Пункт 2 статьи 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 403-ФЗ)1 января 2017 года
От НДФЛ освобождены выплаты победителям олимпиад, если деньги и подарки выдает некоммерческая организация. Уставной деятельностью такой компании должна быть поддержка спортивных программ и проектов. Перечень таких организаций установит Правительство РФ. Вознаграждение освобождается от НДФЛ, если компания выдала его не позднее года, следующего за периодом, в котором спортсмен занял призовое местоПункт 20.1 статьи 217 НК РФ (введен Федеральным законом от 03.07.16 № 247-ФЗ)1 января 2017 года
От НДФЛ освобождены услуги для личных и домашних нужд, которые один «физик» оказывает другому. В такие услуги входят: 
— присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми; 
— репетиторство; 
— уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства.
Льгота действует по доходам 2017 и 2018 годов. Чтобы не платить НДФЛ, у физика не должно быть наемных работников. Кроме того, надо подать в инспекцию уведомление о постановке на учет на основании пункта 7.3 статьи 83 НК РФ. Форму уведомления разработает ФНС
Пункт 70 статьи 217 НК РФ (введен законом № 247-ФЗ)1 января 2017 года

НДС, проверки, пени и штрафы в 2017 году

В 2017 году изменятся камералки по НДС. Компании, которые отчитываются через интернет, в таком же виде будут давать пояснения об ошибках. Бумажные пояснения инспекторы не примут и оштрафуют. Эти и другие изменения — в таблице.

Наша оценкаЧто изменитсяОснование поправкиКогда действует
НДС
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ

1. Компании не смогут заявить вычет со стоимости билетов на поезд.
2. Можно быстрее возместить НДС, если заключить договор поручительства.
3. Теперь нужно восстанавливать налог с субсидий из всех бюджетов
Дальние перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом по России облагаются по нулевой ставке НДС. До этого такие услуги облагались по ставке 10 процентов. Чтобы подтвердить нулевую ставку, перевозчики сдают в инспекцию реестр единых перевозочных документов. В реестре надо записать: 
— номера перевозочных документов; 
— пункты отправления и назначения; 
— даты оказания услуг; 
— стоимость услуг.
 Если работники едут в командировку поездом в 2017 году, а компания купила билет в 2016 году, то перевозчик выделил НДС по 10 процентов. Не ясно, можно ли принять этот налог к вычету. Налоговики, которых мы опросили, считают, что компания вправе заявить вычет. Ведь в билете выделена ставка 10 процентов (письмо Минфина России от 26.02.16 № 03-07-11/11033)
Подпункт 9.3 пункта 1 статьи 164, пункт 5.3 статьи 165 НК РФ (введены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Компания не начисляет НДС с вознаграждения за выдачу гарантии или поручительства. До этого Минфин считал, что вознаграждение за такие услуги облагается НДС (письмо от 15.04.16 № 03-03-06/1/21721). Но в суде компании доказывали, что поручитель не оказывает никаких услуг, поэтому такие операции не входят в объект налогообложения (определение ВАС РФ от 07.02.11 № ВАС-342/11). С 2017 года споров не будетПодпункт 15.3 пункта 3 статьи 149 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Небольшая компания вправе возместить НДС до окончания камерки. Для этого представьте договор поручительства с российской организацией, которая соответствует требованиям: 
— не ликвидируется, не реорганизуется, не начала процедуру банкротства; 
— оплатила за три года 7 млрд рублей налогов (НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы); 
— не имеет долгов по налогам, пеням и штрафам; 
— взяла на себя обязательства по всем поручительствам не более 20 процентов чистых активов.
Договор поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев с даты, когда компания подает декларацию с возмещением
Подпункт 5 пункта 2, пункты 2.1, 4, 4.1 статьи 176.1 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 июля 2017 года
Больше компаний смогут платить налог по ставке 10 процентов. Компании, которые продают периодику (журналы, сборники, бюллетени и т. п.), платят налог по 10 процентов. Исключение — издания рекламного характера, в которых реклама выше 45 процентов объема номера. До этого критерий был 40 процентовПодпункт 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 408-ФЗ)С 1 января 2017 года
Российские компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, платят НДС как налоговые агенты. Также налоговыми агентами будут российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. Электронные услуги — это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, серверам (хостинг), услуги доступа к мобильным приложениям (Uber) и др. С каждой оплаты российский заказчик удерживает НДС по расчетной ставке 18/118 (письмо ФНС России от 14.12.16 № СА-4-3/24043@)Статья 174.1, пункт 1 статьи 148, пункты 1, 2 статьи 161 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 244‑ФЗ)С 1 января 2017 года
Теперь надо восстанавливать НДС, если компания получила субсидии из любого бюджета. Раньше компании восстанавливали налог, если возмещали расходы на покупку товаров, работ или услуг из федерального бюджета. С 1 января при получении региональных и местных субсидий тоже надо заплатить НДС, который компания ранее поставила к вычетуПодпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 июля 2017 года
ОТНОШЕНИЯ С ИНСПЕКТОРАМИ 
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ
1. Пояснения об ошибках в декларации надо будет представлять через интернет.
2. Инспекторы оштрафуют компанию, если она вовремя не сдаст пояснения по НДС.
3. Пени за просрочку налогов и взносов больше месяца вырастут в два раза
Увеличатся пени за просрочку налогов больше месяца. Пени за просрочку от 1 до 30 дней включительно инспекторы посчитают исходя из 1/300 ключевой ставки. С 31-го дня по 1/150 ключевой ставки. Налоговики начислят повышенные пени на недоимку, которая возникнет после 1 октября 2017 года. Для «физиков» и предпринимателей пени не увеличатсяПункт 4 статьи 75 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 октября 2017 года
Компании, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде, в такой же форме представляют пояснения. Сдавайте пояснения через интернет, если инспекторы их требуют в связи:
— с уточненкой, в которой уменьшился налог к уплате;
— ошибками или противоречиями в декларации.
Если компания сдаст пояснения на бумаге, они считаются непредставленными. Пояснения можно представить на бумаге, если:
— ФНС не утвердит форматы электронных ответов;
— компания получила требование в декабре 2016 года, а срок ответа попадает на 2017 год;
— инспекция запрашивает пояснения в связи с льготами по НДС
Пункт 3 статьи 88 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.16 № 130-ФЗ)С 1 января 2017 года
Налоговики вправе штрафовать компанию, если она не сдала или направила позже срока пояснения по ошибкам в декларации по НДС. Размер штрафа за первое нарушение — 5 тыс. рублей, за второе и последующие — 20 тыс. рублей. До 2017 года за отказ от пояснений инспекция могла оштрафовать только директора по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ (постановление Санкт-Петербургского городского суда от 23.10.13 № 4а-1350/13)Пункт 1 статьи 129.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.16 № 130‑ФЗ)С 1 января 2017 года
Контролируемых сделок стало меньше. К ним больше не относится предоставление гарантий и беспроцентных займов российским компаниям. Теперь не нужно сообщать в налоговую о таких сделках. А инспекторы не вправе проверять, соответствуют ли цены по таким договорам рыночнымПодпункты 6, 7 пункта 4 статьи 105.14 НК РФ (введены законом № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Инспекторы оштрафуют «физика», который не сообщил о недвижимости и транспорте, на которые не пришли налоговые уведомления. Размер штрафа — 20 процентов от неуплаченного в срок налога по этим объектам. Об имуществе, по которому «физик» не получал уведомления, надо сообщить письменно или через личный кабинет на nalog.ru. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-11/598@. Срок — до 31 декабря года, следующего за истекшим (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Например, если «физик» купил имущество в 2015 году и не получил уведомление, то должен сообщить об этом до 31 декабря 2016 года. Иначе в 2017 году инспекторы оштрафуютПункт 3 статьи 129.1 НК РФ (введен Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ)С 1 января 2017 года

Что нового в расчете налога на прибыль

С начала года компании распределяют налог между бюджетами по новым ставкам, иначе считают резервы и переносят убытки, а за год сдают новую декларацию. Есть и другие изменения.

Наша оценкаЧто изменилосьОснования измененийВступает в силу
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ
1. Изменились ставки налога: в федеральный бюджет — 3 процента, в региональный — 17 процентов.
2. Срок службы активов надо определять по новой классификации.
3. Компании вправе уменьшить базу лишь на половину убытков
Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. Общая ставка по налогу на прибыль не изменилась — 20 процентов. В федеральный бюджет ставка выросла с 2 до 3 процентов, в региональный сократилась с 18 до 17 процентов. Субъекты вправе снизить региональную ставку с 17 до 12,5 процентаПункт 1 статьи 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года
Компания вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на прошлые убытки максимум на 50 процентов. Одновременно депутаты убрали ограничения в 10 лет для списания убытков. В 2017–2020 годах компания вправе включать в расходы убытки старше 10 лет. Только фактически льготу получится использовать не раньше 2018 года: новые правила касаются убытков, которые компания получила с 2007 года (п. 16 ст. 13 закона № 401-ФЗ). Например, в 2018 или 2019 году можно будет списать убытки 2007 года. Но на более старые убытки уменьшить базу не получитсяПункты 2, 2.1 статьи 283 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года
Компания вправе включить в резерв по сомнительным долгам только разницу между дебиторкой и кредиторкой. Чиновники и налоговики и раньше требовали создавать резерв только на разницу, хотя такой нормы не было в кодексе (письма Минфина России от 21.09.11 № 03-03-06/1/579, ФНС России от 16.01.12 № ЕД-4-3/269@). Судьи разрешали компаниям включать в резерв всю дебиторку, даже если есть встречный долг (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12). Теперь для споров нет основанийПункт 1 статьи 266 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
В течение года компании вправе списать больше расходов в резерв по сомнительным долгам. Резерв по итогам отчетного периода не должен превышать большую из величин: 10 процентов выручки за этот период или 10 процентов выручки за прошлый год. Выручка за год обычно больше квартальной, поэтому внутри года можно списать в резерв больше расходов. По итогам года лимит прежний — 10 процентов от годовой выручки. Если резерв, который компания списала, по итогам года окажется выше лимита, разницу надо включить во внереализационные доходы.
Резерв на конец отчетного периода также не должен превышать остаток. Его компания определяет как разницу между резервом на предыдущую отчетную дату и безнадежными долгами, которые возникли после предыдущей отчетной даты. Если резерв на отчетную дату меньше остатка, компания включает разницу в доходы. Если больше, списывает расходы
Пункт 4 статьи 266 (в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 405-ФЗ)С 1 января 2017 года
Компании сдают декларации за 2016 год по новой форме. Основных изменений три.
1. Изменилось название строки 041 приложения 2 к листу 02. Здесь компании расшифровывают налоги и сборы, которые учли как косвенные расходы, — транспортный, земельный налоги и др. В название добавили «страховые взносы, начисленные в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах». Это взносы, которые компании начислят по правилам НК РФ в 2017 году. Взносы, которые компании платили в фонды в 2016 году, не надо расшифровывать в строке 041. Покажите их только в общей сумме строки 040.
2. Дивиденды по ставке 13 процентов компании будут отражать в строке 022 листа 03. Раньше ФНС рекомендовала показывать дивиденды в строке 023, так как в строке 022 была старая ставка 9 процентов (письмо от 26.02.15 № ГД-4-3/2964@).
3. В листе 02 появились строки 265–267 для торгового сбора, который платят продавцы в Москве. До этого компании записывали сбор в строках 240 и 260 (письмо ФНС России от 12.08.15 № ГД-4-3/14174@). В годовом расчете эти строки обнулите. Предыдущие декларации уточнять не обязательно
Приказ ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@С отчетности за 2016 год
Срок амортизации основных средств надо определять по новой классификации. В 2017 году старый классификатор основных фондов (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359) заменит новый (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст). Поэтому правительство переработало и классификацию основных средств. В классификации изменились не только коды ОКОФ, но и амортизационные группы. Например, в старой классификации ограды были в двух группах. Комбинированные из металла и кирпича — в шестой группе, а чисто металлические — в восьмой. В новой классификации все металлические ограды в шестой группе. Срок службы для шестой группы — от 10 до 15 лет, для восьмой — от 20 до 25 лет. Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой группе. Определяйте новые сроки только по активам, которые вводите в эксплуатацию в 2017 году (письмо Минфина России от 08.11.16 № 03-03-РЗ/65124).
В старой классификации было сказано, что ее можно использовать для бухучета. В новой классификации упоминания об этом нет. Поправка техническая, потому что ни новую, ни старую классификацию использовать для бухучета формально нельзя. ПБУ 6/01 требует определять срок службы не по классификации, а исходя из ожидаемого срока полезного использования (п. 4, 20 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 27.05.16 № 07-01-10/30746). Впрочем, можно приравнять ожидаемый срок эксплуатации к сроку по классификации
Постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (в ред. постановления Правительства РФ от 07.07.16 № 640)С 1 января 2017 года
Компания вправе учесть расходы на независимую оценку квалификации. То есть плату за экзамены на соответствие профстандарту. Списать расходы можно, если: 
— экзамены сдает работник, который заключил с компанией трудовой договор, а не соискатель; 
— работник проходит независимую оценку на основании договора услуг с центром.
Договор может заключить как компания, так и сам сотрудник (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.11.16 № 1204). Расходы компания вправе списать, если сама оплатила услуги либо возместила их работнику. Если компания возмещает расходы, то возьмите у сотрудника подтверждающие документы: договор, документ об оплате и др. Хранить бумаги потребуется минимум четыре года
Подпункт 23 пункта 1, подпункт 1 пункта 3 статьи 264 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 251-ФЗ)С 1 января 2017 года
Поручитель не включает вознаграждение по договору поручительства в доходы. Льгота действует, если стороны сделки — это обычные компании, а не банки. До этого Минфин требовал, чтобы и компании, и банки увеличивали базу по налогу на вознаграждение за услуги поручительства (письмо от 15.04.16 № 03-03-06/1/21721)Подпункт 55 пункта 1 статьи 251 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года

Имущественные налоги и спецрежимы '2017

В этом году больше компаний смогут применять упрощенку, а имущественные налоги и стоимость патентов для предпринимателей вырастут. Что еще изменится, мы показали в таблице.

Наша оценкаЧто изменитсяОснование поправкиВступает в силу
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ
1. Увеличился лимит доходов и основных средств на упрощенке.
2. Изменились декларации по упрощенке и вмененке.
3. Минимальный и обычный налог на упрощенке «доходы минус расходы» надо платить на один КБК

УПРОЩЕНКА

Выросли лимиты доходов на упрощенке:
112,5 млн рублей — предельный доход за январь–сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года;
150 млн рублей — максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году.
Лимиты закон утвердил на пять лет — с 2017 по 2021 год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор не требуется
Пункты 4, 4.1 статьи 346.13, пункт 2 статьи 346.12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Лимит остаточной стоимости основных средств увеличился со 100 млн до 150 млн рублей. Компания вправе применять упрощенку, если на 1 октября 2016 года стоимость активов превышала старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже нового предела (письмо ФНС России от 29.11.16 № СД-4-3/22669@)Подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Компании и предприниматели сдают декларацию за 2016 год по новой форме. Форму планировали утвердить к отчетной кампании за 2015 год. Но приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, когда компании и многие предприниматели уже отчитались. В бланке два изменения. Первое — появился отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы». Второе — в декларации теперь можно записать пониженную ставку для объекта «доходы». Компании сдают отчетность не позднее 31 марта 2017 года, предприниматели — не позднее 2 маяПриказ ФНС России от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@С отчетности за 2016 год
Отменили КБК минимального налога. Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же код, что и для обычного упрощенного налога, — 182 105 0102101 1000 110Приказ Минфина России от 20.06.16 № 90нС 1 января 2017 года
Компания на упрощенке вправе списать расходы на налоги и взносы, которые оплатил контрагент. Другая организация или «физик» вправе оплатить налоги и взносы за компанию. Списать эти расходы компания вправе, когда вернет долги плательщикуПодпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» можно списать расходы на независимую оценку квалификации работников. Расходы можно списать, если компания сама оплатила услуги либо возместила их работникуПодпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 (в ред. Федерального закона от 05.05.14 № 116-ФЗ)С 1 января 2017 года
Появился срок перехода с вмененки на упрощенку. Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда компания прекратила деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут компании в переходе. Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенкуПункт 2 статьи 346.13 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Надо вести раздельный учет, если предприниматель совмещает патент с упрощенкой. Поправка техническая. В Минфине и раньше требовали делить доходы и расходы между спецжимами (письма от 20.02.16 № 03-11-11/9850, от 15.07.16 № 03-11-11/41782)Пункт 8 статьи 346.18 НК РФ (в ред. Закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года

ЕНВД

  
Предприниматели с работниками смогут уменьшать ЕНВД на личные взносы. Налог можно уменьшить максимум на 50 процентов. До поправок бизнесмены с работниками уменьшали налог на вмененке только на взносы за сотрудниковПункт 2 статьи 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.06.16 № 178-ФЗ)С 1 января 2017 года
Изменилась форма декларации по ЕНВД за первый квартал 2017 года. Теперь предприниматели смогут посчитать налог с учетом взносов и за себя, и за работниковПриказ ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/574С 1 января 2017 года

ПАТЕНТ

Предприниматель вправе остаться на патенте, если просрочит платеж. Налоговики отправят требование об оплате патента. Если предприниматель на патенте превысит лимиты по количеству сотрудников (15 человек) или доходам (60 млн руб.), то он переходит на общую систему или упрощенку с начала периода, в котором получил патент. На упрощенку можно перейти, если до нового года предприниматель подавал уведомление о переходе на этот спецрежим. После ухода с патента бизнесмен вправе уменьшить на патент упрощенный налог. Раньше кодекс разрешал уменьшить на патент только НДФЛПункт 2.1 статьи 346.51, пункт 6, 7 статьи 346.45 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
В некоторых регионах подорожали патенты. Потенциальный максимальный доход увеличивается на коэффициент 1,425. Новый показатель выше прошлогоднего (1,425 > 1,329). В пределах максимума регионы устанавливают свои размеры доходовПриказ Минэкономразвития от 03.11.16 № 698С 1 января 2017 года
Бизнесмен сможет оформить патент в любой налоговой, если планирует вести деятельность в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе. Исключения два вида деятельности — перевозки пассажиров и торговля в розницу. Оформить патент по этим видам деятельности предприниматель вправе только по месту жительстваПункт 2 статьи 346.45 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 30 ноября 2016 года
Предприниматель на патенте вправе вести одну книгу учета. Бизнесмены, которые купили несколько патентов по разным видам деятельности, смогут учитывать доходы и расходы в одной книге (форма утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н). Вести два регистра не требуетсяПункт 1 статьи 346.53 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Компании еще 11 регионов считают налог на имущество с офисов и торговых центров по кадастровой стоимости. В список вошли: Краснодарский край, Республика Карелия, Брянская область, Республика Тыва, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Калмыкия, Камчатский край, Мурманская область, Республика Адыгея, Республика Мордовия, Ленинградская область. Список всех регионов есть здесь.Пункт 7 статьи 378.2 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Регионы сами будут решать, предоставлять ли компаниям льготу по движимому имуществу. Сейчас компании не платят налог за движимые объекты, которые приняли к учету после 1 января 2013 года. Льгота не применяется, если компания купила активы у зависимой организации или получила в процессе реорганизации. С 2018 года такие объекты не облагаются налогом лишь в тех регионах, власти которых приняли закон о льготеПункт 7 статьи 381.1 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года

Онлайн-кассы: как работать по-новому уже в феврале

С 15 июля компаниия уже вправе перейти на онлайн-кассы, но фактически производители подготовили аппараты только в ноябре. С 1 февраля старые ККТ перерегистрировать уже не получится. А с 1 июля надо применять только онлайн-кассы. Подробности в таблице.

Наша оценкаЧто изменитсяОснование поправкиВступает в силу
ККТ И БАНКИ 
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ
1. С 1 февраля зарегистрировать можно только новые кассы.
2. Старые ККТ можно применять до 1 июля 2017 года.
3. Данные о чеках надо передавать в инспекцию через оператора фискальных данных
При расчетах с покупателями вместо обычных ККТ надо применять онлайн-кассы. Правила перехода поэтапные.
С 1 февраля — можно зарегистрировать только онлайн-кассы.
С 1 июля 2017 года — компании применяют только онлайн-кассы, исключение — компании и предприниматели, которые оказывают услуги, продают товары через автоматы, а также налогоплательщики на ЕНВД или патенте. Они вправе работать без ККТ, если не продают алкоголь.
С 1 июля 2018 года — онлайн-ККТ обязательны для всех. Из общих правил есть и исключения. Например, чеки можно не передавать в инспекцию, если компании расположены в местностях, удаленных от сетей связи. Чеки можно не пробивать: 
— при торговле на рынках, ярмарках; 
— ремонте обуви; 
— торговле журналами, газетами и сопутствующими товарами в газетных киосках и других подобных объектах
Пункт 1 статьи 1.2, ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, пункт 7 статьи 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗС 1 февраля 2017 года
Зарегистрировать онлайн-кассу можно через интернет в личном кабинете компании на nalog.ru. Алгоритм действий есть в «УНП» № 43, 2016. Закон также разрешает подать заявление на бумаге в любую инспекцию. Но ФНС еще не утвердила бланк заявленияСтатья 4.2 закона № 54-ФЗС 15 июля 2016 года
Сведения о пробитых чеках надо передавать в инспекцию онлайн, через операторов фискальных данных. Для этого надо подключить кассу к интернету и заключить договор с оператором. Если пропал интернет, ККТ сохранит информацию, пока не появится связь. Онлайн-ККТ хранит данные в течение 30 календарных дней. Если до этого срока связь не появилась, касса блокируетсяПункт 1 статьи 4.1, статья 4.5 закона № 54-ФЗС 15 июля 2016 года
Сведения о продажах касса записывает на фискальный накопитель. Срок его службы: для компаний на общей системе — не менее 13 месяцев; для компаний и предпринимателей на спецрежимах — 36 месяцев. Пока производители выпускают только фискальные накопители со сроком службы 13 месяцевПункт 1 статьи 4, пункт 6 статьи 4.1 закона № 54-ФЗС 15 июля 2016 года
При работе с онлайн-ККТ не обязательны договоры с центром технического обслуживания. Если касса сломается, можно заключить разовый договор. Прежде от услуг ЦТО отказаться было нельзя, договор с ними компания сдавала вместе с заявлением о регистрации ККТ (п. 25 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 29.06.12 № 94н)Постановление Правительства РФ от 12.11.16 № 1173С 15 июля 2016 года
На онлайн-кассе не нужно клеить голограммы. Раньше наклейки «Сервисное обслуживание» были обязательны, с помощью них налоговики проверяли, состоит касса на учете в ЦТО или нетПостановление Правительства РФ от 12.11.16 № 1173С 15 июля 2016 года
Больше не обязательно вести журнал кассира-операциониста и другие документы о работе с ККТ. Среди таких документов: акты о переводе показаний счетчиков на нули КМ-1, акты о возврате сумм покупателям КМ-3, журнал учета вызовов технических специалистов КМ-8 и др. (постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132)Постановление Правительства РФ от 12.11.16 № 1173С 15 июля 2016 года
При расчетах покупателю можно выдать не только бумажный чек, но и электронный. Продавец выдает покупателям бумажный чек, а если тот просит — высылает электронный по sms или e-mail. Для этого перед оплатой покупатель должен сообщить кассиру номер телефона или адрес электронной почты. А вот на контрольно-кассовой технике старого образца передать клиенту электронный чек невозможноПункты 2, 3 статьи 1.2 закона № 54-ФЗС 15 июля 2016 года
На новых чеках больше обязательных реквизитов, чем на старых. Среди новых реквизитов: номер фискального накопителя, вид платежа, адрес расчета, система налогообложения и др. (см. образец). Компания сможет проверить подлинность чеков подотчетных сотрудников через мобильное приложение, которое разработала ФНС. Алгоритм действий есть в «УНП» № 46–47, 2016Статья 4.7 закона № 54-ФЗС 15 июля 2016 года
За скручивание онлайн-касс на сотрудников компании могут завести уголовное дело. По новым правилам онлайн-кассы приравнены к компьютерным устройствам. Поэтому за скручивание ККТ возможна уголовная ответственность. Если следователи докажут, что компания искажала данные новой ККТ, то передадут дело в суд. В первую очередь могут наказать директора компании как заказчика скручивания. Ведь он отвечает за аппарат и без его ведома никто не получит доступ к кассе. Также не исключена ответственность для главного бухгалтера и кассира, если следователи посчитают и докажут, что они соучастникиСтатьи 272, 273 УК РФ, статья 1.1 Закона от 22.05.03 № 54-ФЗС 15 июля 2016 года
Надо собирать и хранить информацию о выгодополучателях, то есть о других организациях и «физиках», которые косвенно владеют компанией. К таким сведениям относится: в отношении компании — наименование, ИНН, ОГРН, адрес; в отношении «физика» — ФИО, гражданство, дата рождения и др. Информацию о владельцах могут потребовать налоговики и другие ведомства. Кроме того, такие сведения надо раскрыть в отчетности. Если не представить документы, то компанию могут оштрафовать на 500 тыс. рублейФедеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ, ст. 14.25.1 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 23.06.16 № 215-ФЗ)С 21 декабря 2016 года

Что теперь по-другому в отношениях с работниками и контрагентами

С 1 июля МРОТ увеличится до 7800 рублей, а уже с 1 января микрокомпании могут оформлять меньше кадровых документов. Еще о 15 важных изменениях в Трудовом и Гражданском кодексах, а также других законах мы рассказали в таблице.

Наша оценкаЧто изменитсяОснование поправкиВступает в силу
ТК РФ и другие законы
ТРИ ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯ
1. С 1 июля 2017 года МРОТ вырастет с 7500 до 7800 рублей.
2. Микрокомпании смогут заключать типовые трудовые договоры.
3. Нотариальные доверенности потребуется отзывать у нотариуса
С 1 июля 2017 года МРОТ увеличится с 7500 до 7800 рублей. Летом надо пересмотреть зарплаты, если компания платит работникам меньше минималки. Кроме того, с новым лимитом надо сравнивать средний заработок при расчете пособий, если работники заболеют после 1 июляСтатья 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗС 1 июля 2017 года
Работники смогут сдать экзамен на соответствие профстандарту в центре оценки квалификации. Для этого соискатель подает в центр заявление о проведении экзамена (утв. приказом Минтруда от 02.12.16 № 706н). Оплатить оценку вправе сам работник или работодатель. Если компания направляет сотрудника на экзамены, то сохраняет за ним средний заработок, возмещает проезд, проживание и оплачивает суточные. Если работник успешно пройдет испытание, центр выдаст свидетельство и внесет его реквизиты в реестр. Реестр ведет Национальное агентство развития квалификаций. Сведения реестра открытые, агентство разместит их на сайте nark.ruСтатьи 187, 196, 197 ТК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 239-ФЗ); Федеральный закон от 03.07.16 № 238-ФЗ; постановление Правительства РФ от 16.11.16 № 1204С 1 января 2017 года
Микрокомпании смогут оформлять меньше кадровых документов. Компания вправе включить в трудовые договоры все вопросы, которые обычно закрепляет в локальных актах. Тогда локальные акты можно не издавать. Договоры заключите на основании типовой формы из постановления Правительства РФ от 27.08.16 № 858. Например, микрокомпания может отказаться от: — правил внутреннего трудового распорядка; — положений о премировании, повышенной оплаты в выходные и праздники, доплат за сверхурочные, ночные и др.; — графиков сменности и др. Вместо графиков отпусков компании смогут заключать письменные соглашения с работниками. Это следует из типовой формы договораСтатьи 309.1, 309.2 ТК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 348-ФЗС 1 января 2017 года
В 2017 году снизится доля иностранцев, которых компании вправе принять на работу. Например, перевозчики пассажиров вправе нанять не больше 30 процентов иностранцев, раньше — 40 процентов. Перевозчики грузов — максимум 30 процентов, раньше — 35 процентов. Если в компании больше иностранцев, часть работников надо уволить по пункту 9 части 1 статьи 327.6 ТК РФПостановление Правительства РФ от 08.12.16 № 1315С 20 декабря 2016 года
Компания не вправе принимать водителей-иностранцев без российских прав. Если у работника нет водительского удостоверения РФ, предложите ему оформить документы. Если компания допустит водителя-иностранца без российских прав, то ее оштрафуют на 50 тыс. рублей (ст. 12.32.1 КоАП РФ)Пункт 2.1 статьи 3 Федерального закона от 07.05.13 № 93-ФЗ в ред. Федерального закона от 23.05.15 № 130-ФЗС 1 июня 2017 года
Утратил силу старый классификатор ОКВЭД. С 1 января 2017 года будет действовать только новый ОК029-2014. В ЕГРЮЛ налоговики уже сменили коды видов деятельности, но возможны неточности. Поэтому запросите выписку на nalog.ru и проверьте коды. При необходимости подайте в инспекцию заявление об исправлении ошибки в реестре. Образец есть здесьПриказы Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст, от 10.11.15 № 1745-стС 1 января 2017 года
Отозвать нотариальную доверенность можно только через нотариуса. Теперь в кодексе сказано, что доверитель отменяет документ только в той форме, в которой выдал. Раньше таких правил не было, поэтому было не ясно, как отозвать нотариальный документ. Некоторые судьи полагали, что достаточно письменно уведомить бывшего представителя и контрагентов (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.07.13 № 05АП-4028/2013)Подпункт 2 пункта 1 статьи 188 ГК РФ, в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 332-ФЗС 1 января 2017 года
Реквизиты нотариальных доверенностей стали общедоступными. Бесплатно проверить доверенность, которую выдал нотариус, можно на www.notariat.ru. Раньше онлайн-доступ был открыт только к доверенностям, которые контрагенты отозвали (см. «УНП» № 8–9, 2016)Часть 1 статьи 34.4 Основ о нотариате от 11.02.93 № 4462–1, в ред. закона № 332-ФЗС 1 января 2017 года
Нотариусы вправе брать цену за технические работы не выше лимитов. Федеральная нотариальная палата утвердила предельную стоимость услуг для каждого субъекта РФ. Сведения есть на сайте notariat.ru в разделе «Нормативные акты ФНП». Компания может заранее рассчитать, сколько потратит за оформление документов у нотариусаЧасть 2 статьи 25 Основ о нотариате от 11.02.93 № 4462–1 в ред. закона № 332-ФЗС 1 ноября 2016 года
С 2017 года все бонусы за объем закупок, которые получают ритейлеры, не должны превышать 5 процентов от цены товаров. Раньше был лимит 10 процентов. Теперь в сумму вознаграждения входит плата за логистику, обработку, упаковку и иные услуги. Также сокращены сроки оплаты продуктов. Они зависят от срока годности товара:
 — менее 10 дней — 8 рабочих дней (вместо 10 дней); 
— от 10 до 30 дней — 25 календарных дней (вместо 30);
 — более 30 дней — 40 календарных дней (вместо 45).
За выплату вознаграждения сверх лимита, нарушение сроков обеим сторонам грозит штраф до 5 млн рублей, а директорам — до 40 000 рублей
Часть 4 статьи 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ; части 1, 3 статьи 14.42 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 273-ФЗ)С 1 января 2017 года
На парковочные места внутри здания можно оформить право собственности. Раньше компании оформляли право собственности только на долю в помещении, и, чтобы ее продать, надо было уведомить других собственниковСтатья 130 ГК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 315-ФЗС 1 января 2017 года
С 2017 года вместо свидетельства о регистрации контролеры будут выдавать листы записи из ЕГРЮЛ. Компаниям — по форме P50007, а предпринимателям — по форме P60009Пункт 1 приказа ФНС России от 12.09.16 № ММВ-7-14/481@С 1 января 2017 года
«Физики» смогут заплатить 70 процентов госпошлины, если заказывают госуслуги через интернет. Например, госпошлина за выдачу загранпаспорта нового образца — 3500 рублей. А если «физик» закажет паспорт через gosuslugi.ru, то заплатит 2450 рублейПункт 4 статьи 333.35 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 402-ФЗС 1 января 2017 года
Выросли цены выписки из реестра прав на недвижимость. С 15 июля 2016 года Росреестр больше не выдает свидетельства о праве собственности на имущество, поэтому закон отменил госпошлину. Вместо свидетельства собственник получает выписку из реестра прав. Выписку может запросить и арендатор или покупатель офиса, чтобы проверить владельца. Цена выписки: 
— для «физиков»: 750 рублей — на бумаге (раньше 200 руб.), 300 рублей — электронная (раньше 150 руб.); 
— для компаний: 2220 рублей — на бумаге (раньше 600 руб.), 600 рублей — электронная (раньше 300 руб.)
Приказ Минэкономразвития России от 10.05.16 № 291; подпункт 33 статьи 333.33 НК РФ в ред. Закона от 30.11.16 № 401-ФЗС 1 января 2017 года
Материалы для скачивания: