ещё
свернуть
Все статьи номера
1-2 , 27 декабря – 16 января 2017

Можно не уточнять расчет 6-НДФЛ из‑за сентябрьской зарплаты

Анна Ридо, эксперт «УНП»

<Об уточнении 6-НДФЛ>
Письмо ФНС России от 15.12.16 № БС-4-11/24063@

<Об уточнении расчета>
Письмо ФНС России от 15.12.16 № БС-4-11/24065@

Сентябрьскую зарплату, которую компания выдала 30 сентября, отражайте в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год. Не важно, когда компания заплатила налог — в последний день месяца или 3 октября. Так разъяснила ФНС России в письме от 15.12.16 № БС-4-11/24063@.

Если компания ошиблась и учла операцию в расчете за девять месяцев, уточнять его не надо. В расчете за год покажите выплаты с октября. Такой вывод сделала ФНС в письме от 15.12.16 № БС-4-11/24065@.

Оба письма — ответы на частные вопросы.

Компания обязана перечислить НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за выдачей денег. Это следует из пункта 6 статьи 226 НК РФ. Например, если работник получил деньги 30 сентября, то крайний срок уплаты налога — 3 октября (1 и 2 октября — выходные). Но компании вправе перечислить налог в день, когда выдали зарплату, — 30 сентября. Из-за этого было не ясно, в каком периоде отражать выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ компании показывают в том периоде, в котором завершили операцию. Операция считается завершенной, когда наступил крайний срок оплаты налога, а не когда компания фактически перечислила деньги в бюджет. Если компания выдала зарплату 30 сентября, срок уплаты налога наступает 3 октября. Поэтому строки 100–140 надо заполнять в расчете за год. А в 6-НДФЛ за девять месяцев показывают лишь суммы в строках 020, 040 и 070 раздела 1.

Если компания показала сентябрьскую зарплату в расчете за девять месяцев, то это ошибка. Но налог организация не занизила, значит, уточненка не нужна. Но тогда в расчете за год не заполняйте второй раз зарплату за сентябрь. Покажите в 6-НДФЛ выплаты начиная с октября, иначе сведения в карточке учета задвоятся.