ещё
свернуть
Все статьи номера
1-2 , 27 декабря – 16 января 2017

Ответ на запрос «УНП». Станет сложнее списывать расходы на обучение сотрудников

Диана Вершинина, эксперт «УНП»

<О расходах>

Письмо Минфина России от 09.12.16 № 03-03-РЗ/73562

Компания вправе списать расходы на обучение сотрудников, только если сама заключила договор с институтом. Такой вывод сделал Минфин в письме от 09.12.16 № 03-03-РЗ/73562 (ответ на запрос «УНП»).

Кодекс разрешает списывать расходы на основное и дополнительное обучение сотрудников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компании учитывают стоимость обучения при двух условиях (п. 3 ст. 264 НК РФ):

— у вуза есть лицензия;

— в колледже или вузе учится работник или соискатель, который обязан не позднее трех месяцев заключить трудовой договор и отработать минимум год.

Затраты на обучение надо подтвердить документами. У компании должен быть договор на обучение, акты об оказании услуг, платежки. На практике договор с вузом или другим учебным заведением может заключить сам работник. А компания только компенсирует расходы. Но теперь это рискованно.

В письме № 03-03-РЗ/73562 Минфин сделал вывод, что затраты списать не получится. По мнению чиновников, договор должна заключить сама компания. Только тогда она выступает заказчиком услуг обучения. Стороны вправе подсписать трехсторонний договор: вуз, организация, студент. Например, такие договоры заключают, если учебу проходит будущий сотрудник. По такому договору тоже можно списать расходы.

Образовательные услуги компании обычно оплачивают авансом на семестр или на год вперед. Если институт оформляет акт, то спишите расходы на дату составления акта. Если актов нет, то учтите расходы равномерно в течение срока обучения (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если компания списала расходы, а сотрудник не отработает год, то расходы надо восстановить и учесть в доходах. Компания может потребовать у работника компенсировать стоимость обучения, если он не отработал год. Такую компенсацию тоже включите в доходы (письмо Минфина России от 05.09.16 № 03-03-06/1/51687).