ещё
свернуть
Все статьи номера
1-2 , 27 декабря – 16 января 2017

Стало известно, по какому налогу проходят самые опасные проверки

Выяснилось, какой налог наносит самый большой урон компаниям на проверках. Почти половина всех доначислений приходится на НДС. Об этом рассказала ФНС во внутреннем отчете. Мы узнали, как уберечь компанию от потерь

Мария Рублева, корреспондент «УНП»

Для компаний опаснее всего камеральные и выездные проверки по НДС. Это следует из отчета ФНС о работе инспекторов за январь — сентябрь 2016 года. «УНП» выяснила, в каких случаях инспекторы доначислят налог и как защититься.

Как проходили проверки в 2016 году

За девять месяцев 2016 года инспекторы доначислили на камеральных и выездных проверках 347,2 млрд рублей. Почти половина приходится на НДС — 162,1 млрд рублей (см. диаграмму).

Контроль НДС начинается с камералок. Инспекторы проверяют декларацию по соотношениям ФНС (письмо от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@). Если программа видит ошибки — высылает автоматическое требование. Как на них отвечать, читайте здесь.

Расхождения по контрольным соотношениям инспекторы находят лишь в 1 проценте деклараций. За девять месяцев 2016 года таких случаев было 19,3 тыс. 87 процентов компаний по запросу налоговиков сдали уточненки.

На камералки приходится только 26 млрд рублей доначислений по НДС, остальные 136 млрд — на выездные.

Почему доначисляют НДС

«УНП» проанализировала судебную практику за 2016 год и определила основные причины доначислений.

Фиктивная сделка. Популярный у налоговиков прием — обвинить компанию в связи с однодневкой, а сделку признать нереальной. Доводы инспекторов: директор номинальный, подписи поддельные, транспорта, складов и обычных расходов у контрагента нет. Эти аргументы помогают налоговикам выиграть (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.11.16 № Ф04-4830/2016).

В споре стоит доказывать, что сделка реальна, а компания не отвечает за нарушения контрагентов. Тогда судьи отменяют доначисления (определение ВС РФ от 29.11.16 № 305-КГ16-10399).

Дефекты в счетах-фактурах. Налоговики доначисляют НДС из-за некорректных счетов-фактур, например с неправильным номером. Судьи возвращают вычеты (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.09.16 № Ф06-12374/2016).

Чтобы не доводить до спора, проверяйте реквизиты счетов-фактур. Если нашли ошибки, попросите контрагента исправить документы.

Технические ошибки. Инспекторы находят ошибки по суммам в декларации и присылают запрос. Если не сдать ни пояснения, ни уточненку — доначисляют налог. Суд отменит решение, если компания докажет, что налоговики неправильно посчитали НДС (постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.07.16 № Ф05-7875/2016).

Не игнорируйте запросы, поясняйте расхождения во время проверки.

Расхождения с контрагентом. Налоговики сравнивают вычеты в декларации компании и начисленный налог у контрагента. По расхождениям могут доначислить НДС. Но расхождения не могут быть единственной причиной доначислений.

Если у контрагента есть признаки однодневки, суды поддерживают инспекторов (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.01.16 № Ф09-10550/15).

Когда свидетели подтверждают сделку и налоговики не могут доказать ее фиктивность, судьи отменяют доначисления (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.03.16 № Ф09-1503/16 по делу № А34-1226/2015).